Internetinės parduotuvės konkursas – kada laimėtojai turi sumokėti mokesčius?

Paslauga.  T

Norint išvengti prizų mokesčio, galima surengti konkursą internetinėje parduotuvėje, kurioje išduodami prizai. Kaip tai padaryti? Kaip pervesti mokestį iš laureato organizatoriui, jei mokestį reikia mokėti?

Loterija nėra konkursas

Pirma svarbi pastaba. Piešti prizus tarp konkurso dalyvių internetinėje parduotuvėje gali pasirodyti bloga mintis. Toks konkursas internetinėje parduotuvėje tampa reklamine loterija ir jai galioja Lošimų įstatymas. O tai susiję su daugybe papildomų išlaidų ir įsipareigojimų, įskaitant būtinybę gauti leidimą ir už jį sumokėti. Užuot traukę prizus, geriau juos paskirstyti, pavyzdžiui, skiriant komisiją, kuri išrenka nugalėtojus, arba pagal objektyvų kriterijų, pvz., „kas atsakys pirmas“.

O prizų apmokestinimas reklaminėje loterijoje? Jei loterija organizuojama laikantis įstatymų, nuo prizo, kurio vertė neviršija 2280 PLN, mokesčio mokėti nereikia. Jei prizas yra didesnės vertės, fiksuotas mokestis yra 10%. Jį paima loterijos organizatorius.

Plačiau apie reklaminių loterijų apmokestinimą ir su tuo susijusius organizatorių įsipareigojimus rašėme čia.

1 pavyzdys.

Internetinėje parduotuvėje buvo surengtas konkursas. Tarp konkurso dalyvių bus ištraukti prizai. Kadangi formaliai tai ne konkursas, o reklaminė loterija, parduotuvė turi gauti mokesčių rūmų direktoriaus leidimą ir už tai sumokėti mokestį (10 proc. prizų vertės, ne mažiau kaip 2405,71 PLN 2019 m.) . Prizų vertė – 5000 PLN, 2000 PLN ir 1000 PLN. Tik nuo laimėjimo, viršijančio 2280 PLN (t.y. už pagrindinį loterijos prizą 5000 PLN), turėsite sumokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį (10%). Mokestis mokamas nuo viso prizo vertės, o ne tik nuo pertekliaus, viršijančio 2280 PLN. Mokestį renka ir mokesčių inspekcijai sumoka loterijos organizatorius, o ne dalyvis. Laimėdami piniginius prizus, galite išskaičiuoti mokesčius nuo prizo sumos. Materialinių prizų atveju jis turėtų surinkti dalyvio mokestį ir sumokėti jį mokesčių inspekcijai. Dalyvis savo GPM deklaracijoje apdovanojimo neparodo.

Konkursas internetinėje parduotuvėje be prizų traukimo

Internetinėje parduotuvėje organizuodama konkursą, parduotuvė nori išvengti papildomų mokesčių formalumų ir išlaidų, įskaitant ir prizų mokestį. Jis taip pat nenori jiems atskleisti laimėtojų.

Apie tai, kaip išvengti formalumų, susijusių su pripažinimu, kad konkursas internetinėje parduotuvėje yra reklaminė loterija, rašėme anksčiau. Jei prizai neištraukti, tai nėra loterija.

Vien konkurso organizavimas be prizų traukimo (pvz., su komisija, kuri renka laimėtojus, arba pagal objektyvų kriterijų, pvz., „kas pirmas atsako, laimi konkursą internetinėje parduotuvėje“) gali reikšti arba neapmokestinti prizų. Jei mokestis atsiranda, tai yra 10% prizų vertės. Tai fiksuoto dydžio mokestis, kurį renka ir mokesčių inspekcijai sumoka konkurso organizatorius. Dalyviai to neparodo savo GPM deklaracijose.

Tačiau kai kurie prizai konkursuose yra neapmokestinami. Taigi būtina nustatyti:

  • ar apdovanojimai konkurse „patenka“ į kurią nors išimtį;

  • jei nėra lengvatos ir reikia mokėti mokestį nuo prizo - kaip pervesti mokestį iš dalyvio konkurso organizatoriui?

Pirmiausia nustatykime, kada konkurso apdovanojimai yra neapmokestinami.

Kada konkurso apdovanojimai neapmokestinami?

Konkurso prizai gali būti apmokestinami arba neapmokestinami. Kokių sąlygų turi būti laikomasi organizuojant konkursą internetinėje parduotuvėje, kad mokestis neegzistuotų?

Yra dvi išimtys:

  • str. 21 sek. GPM įstatymo 1 punktas 68 - kai kurių laimėjimų atleidimas iki 2000 PLN

  • str. 21 sek. GPMĮ įstatymo 2 68a punktas - kai kurių laimėjimų atleidimas iki 200 PLN.

Abi išimtys aptariamos toliau.

Konkursų prizai iki 2000 PLN ir neapmokestinami

Konkurso, kurio vertė neviršija 2000 PLN, laimėjimas yra atleidžiamas nuo mokesčių dviem atvejais.

  • kai konkursą organizavo ir transliavo žiniasklaida (spauda, ​​radijas ir televizija)

Kad būtų galima pasinaudoti šia išimtimi, konkursą turi organizuoti žiniasklaida, o konkursas turi būti transliuojamas visuomenės informavimo priemonėse. Abi sąlygos turi būti įvykdytos kartu. Internetinei parduotuvei, kuri yra konkurso organizatorė, ši lengvata nepasinaudos, nes tai nėra „masinės informacijos priemonė“. To, kad jis transliuoja konkursą žiniasklaidoje (taip pat ir internete), neužtenka. Konkurencijai internetinėje parduotuvėje ši išimtis nebus taikoma.

  • kai tai mokslo, kultūros, meno, žurnalistikos ir sporto srities konkursas

Konkurso tema yra lemiama. Internetinės parduotuvės, tinkamai pasirinkusios konkurso temą, gali pasinaudoti šia išimtimi. Varžybos internetinėje parduotuvėje nebūtinai turi būti skirtos profesionalams, tai gali būti mėgėjų varžybos.

2 pavyzdys.

Internetinėje parduotuvėje buvo surengtas konkursas. Norint jame dalyvauti, reikia atsiųsti dalyvio darytą nuotrauką, nurodant konkurso temą. Nugalėtojus išrinks organizatoriaus paskirta komisija. Internetinės parduotuvės nuotraukų konkursas yra meno konkursas. Prizai konkurse nebus apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu. Sąlyga – vienkartinė prizo vertė neviršija 2000 PLN.

Varžybų prizai iki 200 PLN ir atleidimas nuo mokesčių

Jau žinome, kad nėra bendros taisyklės, pagal kurią kiekvienas konkurso prizas iki 2000 PLN yra neapmokestinamas. Praktiškai internetinių parduotuvių organizuojamų konkursų atveju tai turėtų būti mokslo, kultūros, meno, žurnalistikos ar sporto srities konkursas.

Ir ar yra kokia nors nuostata, leidžianti mažiems prizams atleisti nuo mokesčio, nepaisant to, apie ką vyksta konkursas? Čia kyla abejonių. Kodėl?

Yra nuostata, kad nemokamos išmokos iki 200 PLN, gautos dėl jas duodančio asmens reklamavimo ar reklamos, yra neapmokestinamos GPM (GPMĮ 21 str. 1 d. 68a p.). Tačiau šią nuostatą skirtingai interpretuoja Valstybinės mokesčių inspekcijos direktorius (konkursų organizatoriams nepalankūs mokesčių išaiškinimai) ir administraciniai teismai (konkursų organizatoriams dažniausiai palankūs sprendimai).

Prizai iki 200 PLN – nepalankios interpretacijos

Kai kurie konkurso organizatoriai kreipėsi dėl mokesčių išaiškinimo dėl visų iki 200 zlotų vertės laimėjimų atleidimo nuo mokesčio. Jie nurodė str. 21 sek. GPMĮ 1 punkto 68a p., dėl nemokamų lengvatų, neviršijančių 200 zlotų, gautų reklamos ar reklamos tikslais, atleidimo nuo mokesčio. Jie tvirtino, kad kadangi konkursas buvo surengtas siekiant reklamuoti įmonę, iki 200 PLN premija buvo skirta reklamos tikslais. Ir tokie apdovanojimai neturėtų būti apmokestinami.

Nacionalinės mokesčių informacijos direktorius šios pozicijos nepritarė. 2018-04-18 nutartyje (Nr. 21 sek. GPMĮ 1 punktą 68a, nepaisant to, kad šių apdovanojimų vertė neviršys 200 PLN. Pasak KIS direktoriaus, „Lemia tai, kad apdovanojimas nebus įteikiamas visiems Pareiškėjo organizuojamo projekto dalyviams, o jo gavimas priklausys nuo dalyvavimo konkurse ir geriausių rezultatų konkurse. Aptariamos išimties naudojimas priklauso nuo to, kad mažų reklaminių ir reklaminių įtaisų perdavimas negali būti susijęs su jokia kita abipuse veikla, taip pat negali būti atlygis už konkretų elgesį / tam tikros veiklos atlikimą (įskaitant laimėjimą). varzybos) ".

Panaši pozicija, be kita ko, yra išaiškinimuose: 2017-11-10 (Nr. 0113-KDIPT2-3.4011.289.2017.1.IS), 2017-09-20 (0114-KDIP3-2.4011.141.2017.4.MK).

Gali kilti abejonių dėl šių interpretacijų teisingumo. Jei laikysitės jų, tai jei, pavyzdžiui, verslininkas nusiperka 10 programėlių, kurių kiekvienos vertė yra 50 zlotų, surengia konkursą internetinėje parduotuvėje ir išduoda šiuos prizus laimėtojams – tuomet turėsite sumokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį (10 proc. prizų vertės) kiekvienam iš šių prizų. Bet jei tas pats verslininkas su tais pačiais dalykėliais išeis į gatvę ir padovanos juos atsitiktiniams žmonėms kaip paskatą apsilankyti jo įmonėje – mokesčio nebus, nes tai yra „nemokamos lengvatos reklamos tikslais“. Tai neatrodo logiška.

Prizai iki 200 PLN – palankūs teismų sprendimai

Administraciniai teismai skirtingai vertina prizų iki 200 zlotų klausimą. Kai kurie verslininkai apskundė jiems nepalankias mokesčių interpretacijas dėl prizų iki 200 zlotų atleidimo nuo GPM – ir jie laimėjo. Teismai nustatė, kad konkursų dalyviams įteikti prizai, kurių vertė vienu metu neviršija 200 zlotų, yra atleidžiami nuo apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu pagal 2007 m. 21 sek. 1 GPMĮ 68a punktas. Teismų nuomone, išaiškinimuose esantis teiginys, kad dalyvavimas konkurse bet kokiu būdu prilygsta prizo gavimui, yra nepagrįstas.

Čia, be kita ko, galite cituoti apie sakinius:

  • 2018 m. rugsėjo 12 d. Varšuvos provincijos administracinis teismas, bylos Nr. Nr.III SA / Wa 3611/17

  • 2017 m. liepos 5 d. Balstogės provincijos administracinis teismas, bylos Nr. Nr.I SA / Bk 488/17

  • 2017 m. liepos 12 d. Krokuvos provincijos administracinis teismas, bylos Nr. aktas SA / Kr 554/17

Kita vertus, konkurso organizatoriams nepalankų sprendimą priėmė Bydgoščiaus provincijos administracinis teismas (2017 m. liepos 18 d. sprendimas, bylos numeris I SA / Bd 591/17) – teismas pritarė mokesčių aiškinimo pozicijai.

Mokestis nuo prizo – kaip jį „perduoti“ organizatoriui?

Konkursas internetinėje parduotuvėje turėtų turėti savo nuostatus. Konkurso taisyklėse turėtų būti paaiškinti dalykai, susiję su prizų mokesčiu.

Jei reikia sumokėti prizo mokestį, jis apmokestinamas laimėtojui. Konkurso organizatorius yra tik mokėtojas – jis surenka mokesčius ir sumoka juos mokesčių inspekcijai bei pateikia mokesčių deklaraciją (kartą per metus, apimančią visus prizus).

Su piniginiais prizais reikalas paprastas – nuo ​​laimėtos sumos reikėtų išskaičiuoti mokestį.

Kitaip yra su materialiniais prizais. Pirmiausia turite iš laimėtojo surinkti mokesčių pinigus (10% prizo vertės), o tik tada įteikti jam prizą. Tuomet konkurso nuostatuose nurodyta, kad neapmokestinamiems prizams taikomas fiksuotas 10% jų vertės mokestis ir laimėtojas privalo sumokėti šią sumą organizatoriui prieš išduodant prizą.

Konkurso dalyvis gali klaidingai informuoti laimėtojus, kad jie turi sumokėti mokesčių pinigus organizatoriui prieš išduodant prizą. Net tada, kai tai buvo aprašyta konkurso taisyklėse. Praktikoje dalyviai retai skaito konkurso nuostatus, gali nusivilti, kad „už prizą reikia susimokėti“. Todėl kai kurie varžybų organizatoriai „padengia“ šio mokesčio išlaidas. Nuostatuose turėtų būti nurodyta, kad prizą sudaro materialinis ir piniginis prizas. Be materialinio prizo, organizatorius skirs piniginį prizą, kuris padengs mokėtiną 10% pajamų mokestį nuo prizų, atsiradus prievolei sumokėti mokestį. Reikia atsiminti, kad „mokesčių prizas“ taip pat yra atlygis, nuo kurio turi būti išskaičiuotas mokestis (10 proc.). Todėl reikėtų skaičiuoti taip, kad susumavus abiejų prizų (pinigų ir natūra) vertę, 10% šios sumos būtų lygi piniginiam prizui.

3 pavyzdys.

Internetinėje parduotuvėje verslininkas surengė konkursą. Pagrindinis prizas – 990 PLN vertės fotoaparatas ir piniginis prizas mokesčiams už prizus padengti. Ji siekia 110 PLN. Bendra materialinio ir piniginio prizo vertė – 1100 PLN. Už šį apdovanojimą mokėtinas 110 PLN mokestis. Kadangi tai yra piniginis prizas, organizatorius visą jį skiria mokesčiams sumokėti, o laimėtojui įteikia nepiniginį prizą.