Pirkimo mokesčio taisymas ir atsisakymas nuo PVM neapmokestinimo

Paslaugų Mokestis

Daug kartų mokesčių mokėtojai, turintys teisę į PVM lengvatą, savo noru atsisako jos. Dėl šio sprendimo atsiranda galimybė koreguoti pirkimo PVM už pirkimus, kurie buvo atlikti pasinaudojant lengvata, tačiau tai įmanoma tik griežtai apibrėžtomis situacijomis su terminu. Straipsnyje aprašoma, kokiais atvejais gali būti atliktas pirkimo mokesčio koregavimas atsisakius atleidimo nuo PVM.

Pirkimo mokesčio taisymas atsisakius PVM lengvatos

Galimybė patikslinti pirkimo PVM atsisakius atleidimo nuo PVM yra palanki situacija verslininkui, nes pagal CPK 18 str. 91 pastraipa. PVM įstatymo 7b punktas leidžia atskaityti mokestį už pirkimus, įsigytus tuo laikotarpiu, kai teisės tai daryti neturėjo, jei tik vykdo apmokestinamąją veiklą.

91 str. 7b kartu su pokštas. 91 pastraipa. PVM įstatymo 1-6 str

1 dalies nuostatas. 1-6 punktai taikomi mutatis mutandis tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas turėjo teisę sumažinti mokėtiną mokesčio sumą visa sumokėto mokesčio suma už jo naudojamas prekes ar paslaugas ir tokį sumažinimą padarė arba tokios teisės neturėjo. , o tada teisė sumažinti mokėtiną mokesčio sumą pasikeitė šios prekės ar paslaugos pirkimo mokesčio suma.

Tačiau šios taisyklės taikomos pasirinktam turtui, t. y.:

  • ilgalaikis ir nematerialusis turtas, taip pat žemė ir teisės į neterminuotą žemės uzufruktą, jeigu jie buvo priskirti pirkėjo ilgalaikiam ar nematerialiajam turtui, kurio pradinė vertė viršija 15 000 zlotų;

  • ilgalaikis ir nematerialusis turtas, taip pat žemė ir teisės į neterminuotą žemės uzufruktą, jeigu jie buvo priskirti pirkėjo ilgalaikiam ar nematerialiajam turtui, kurio pradinė vertė neviršija 15 000 PLN;

  • prekės, medžiagos, komercinės žaliavos.

Ilgalaikio turto pirkimo PVM korekcija

Mokesčių mokėtojas, įsigijęs ilgalaikį turtą tuo laikotarpiu, kai neturėjo teisės į pirkimo PVM atskaitą, o vėliau šią teisę atgavęs atsisakęs lengvatos, turi galimybę patikslinti PVM, užsiregistravęs aktyviu PVM mokėtoju. Tai įmanoma tik tada, kai koregavimo laikotarpis nepraėjo ir ilgalaikis turtas bus naudojamas tik apmokestinamoje veikloje.

Ilgalaikio turto, įsigyto prieš pasitraukiant nuo neapmokestinimo PVM, pirkimo PVM koregavimo metodas priklauso nuo dviejų veiksnių:

  • jo pradinė vertė,

  • ilgalaikio turto rūšis.

Ilgalaikis turtas, kurio pradinė vertė viršija 15 000 PLN

Kalbant apie ilgalaikį turtą, kurio vertė viršija 15 000 zlotų, svarbus yra laikas, praėjęs nuo ilgalaikio turto atidavimo naudoti momento, ir jo rūšis. Toks patikslinimas atliekamas mokesčių deklaracijoje, pateikiamoje už pirmąjį mokestinį laikotarpį einančių po mokestinių metų, už kuriuos patikslinamas:

  • 5 metai, skaičiuojant nuo ilgalaikio turto, išskyrus nekilnojamąjį turtą ir neterminuotos uzufrukto teisės į žemę, naudojimo metų. Kiekvienais vėlesniais metais mokesčių mokėtojas turi teisę patikslinti 1/5 pirkimo PVM;

  • 10 metų nuo nekilnojamojo turto ir žemės neterminuoto uzufrukto naudojimo metų. Kiekvienais vėlesniais metais mokesčių mokėtojas gali patikslinti 1/10 pirkimo PVM.

1 pavyzdys.

2018 metų sausį mokesčių mokėtojas atsisakė PVM lengvatos. 2016 metais įsigijo gamybos mašiną, kurios pradinė vertė – 42 478,26 PLN neto + 10 000 PLN PVM. Todėl po 2018 m. pabaigos 2019 m. sausio mėn. PVM-7 deklaracijoje pirkimo mokesčio vertę galės padidinti 200 PLN (⅕ nuo 10 000 PLN). Tolesni atskaitymai taip pat bus atliekami pasibaigus 2020 m. ir 2021 m.

Išskaičiuotina suma turi būti įrašyta D.3 skiltyje. PVM-7 deklaracijos 47 punkte.

Ilgalaikis turtas ir įranga, kurios pradinė vertė mažesnė nei 15 000 PLN

Ilgalaikio turto, kurio pradinė vertė neviršija 15 000 zlotų, įsigyto iki pasitraukimo iš PVM lengvatos, pirkimo PVM koregavimai daromi vieną kartą deklaracijoje už laikotarpį, nuo kurio pradedamas taikyti subjektyviosios lengvatos panaikinimas. Šios rūšies ilgalaikio turto PVM atskaita galima tik tada, kai nepraėjo 12 mėnesių nuo atsiskaitymo laikotarpio, kurį jis buvo pradėtas naudoti, pabaigos.

2 pavyzdys.

2018 metų sausį mokesčių mokėtojas atsisakė PVM lengvatos. 2017 m. liepos mėn. jis įsigijo spausdintuvą, kurio vertė 1500 PLN neto + 345 PLN PVM. Todėl 2018 metų sausio mėnesio PVM-7 deklaracijoje jis galės atskaityti visą PVM vertę (345 PLN).

Suma, gauta dėl pataisymo, turėtų būti įrašyta D.3 dalyje. PVM-7 deklaracijos 48 punkte.

Komercinės prekės

Taip pat koreguojamos komercinės prekės, pagrindinės medžiagos ir žaliavos, įsigytos iki atleidimo nuo PVM lengvatos. Visa PVM atskaita turi būti atlikta pirmoje PVM deklaracijoje, pateiktoje atsisakius D.3 dalies 48 punkte nurodytos lengvatos.