PVM atleidimo pagrindas dėl verslo veiklos rūšies

Paslaugų Mokestis

PVM lengvata dėl ūkinės veiklos rūšies nurodyta 2008 m. PVM įstatymo 43 straipsnio 1 dalis (nuo 2014-01-01). Atkreipiame dėmesį, kad pagal galiojančius įstatymus sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas atleidimo nuo PVM pagrindas.

PVM atleidimo pagrindas - objektyvus atleidimas nuo vykdomos veiklos rūšies

"43 str. 1. Nuo mokesčio atleidžiama:

1) (išbraukta)

2) prekių, naudojamų išimtinai neapmokestinamai veiklai, tiekimas, jeigu prekes pristatantis asmuo neturėjo teisės sumažinti mokėtino mokesčio sumos pirkimo mokesčio suma už įsigijimą, importą ar gamybą. šių prekių;

2a) keleiviams skirtų paruoštų patiekalų pristatymas, jeigu pristatymą vykdantis asmuo neturėjo teisės mokėtinos mokesčio sumos sumažinti pirkimo mokesčio suma dėl šių patiekalų įsigijimo, importo ar gamybos;

3) fiksuoto įkainio ūkininko žemės ūkio produktų tiekimas iš savo žemės ūkio veiklos ir fiksuoto įkainio ūkininko žemės ūkio paslaugų teikimas;

4) pašto tarnyboje galiojančių pašto ženklų ir kitų šios rūšies ženklų pristatymas už kainą, lygią šalies teritorijoje galiojančių pašto ženklų nominaliajai vertei;

5) aprūpinimas žmogaus organais ir motinos pienu;

6) tiekti kraują, visos sudėties plazmą, kraujo kūnelius ar žmogaus kilmės kraujo preparatus, išskyrus vaistus;

7) sandoriai, įskaitant tarpininkavimą, valiuta, banknotais ir monetomis, naudojamais kaip teisėta mokėjimo priemonė, išskyrus kolekcinius banknotus ir monetas, kurie yra aukso, sidabro ar kito metalo monetos ir banknotai, kurie paprastai nenaudojami kaip kolekciniai daiktai. teisėta mokėjimo priemonė arba kuri turi numizmatinę vertę;

8) aukso tiekimas Lenkijos nacionaliniam bankui;

9) neužstatytų teritorijų, išskyrus statybas, pristatymas;

10) pastatų, statinių ar jų dalių pristatymas, išskyrus atvejus, kai:

a) pristatymas atliekamas kaip pirmojo atsiskaitymo dalis arba prieš jį,

b) nuo pirmojo pastato, statinio ar jo dalies pristatymo praėjo mažiau nei 2 metai;

10a) pastatų, statinių ar jų dalių, kuriems netaikoma 10 punkte nurodyta išimtis, pristatymas, jei:

a) dėl šių objektų juos pristatantis asmuo neturėjo teisės sumažinti mokėtinos mokesčio sumos pirkimo mokesčio suma,

b) juos pristatantis asmuo nepatyrė jų pagerinimo išlaidų, dėl kurių turėjo teisę mokėtiną mokesčio sumą sumažinti pirkimo mokesčio suma, o jei ir padarė, jos buvo mažesnės nei 30 proc. pradinė šių objektų vertė;

11) veikla, vykdoma kooperatyvo narių, turinčių kooperatyvo teises į būstus, kooperatyvų narių, kurie yra butų savininkai arba kooperatyvo savininkams, kurie nėra kooperatyvo nariai, naudai, už kurią imami mokesčiai. , pagal 5 straipsnį. 4 sek. 2000 m. gruodžio 15 d. Būsto kooperatyvų įstatymo 1, 2, 4 ir 5 straipsniai;

12) valdymo paslaugos:

a) investiciniai fondai, alternatyvaus investavimo fondai ir kolektyvinių vertybinių popierių portfeliai – investicinių fondų ir alternatyvaus investavimo fondų valdymo nuostatų prasme;

b) a punkte nurodytų investicinių fondų ir alternatyvaus investavimo fondų investicijų portfelius. arba jų dalis,

c) draudimo kapitalo fondai, kaip apibrėžta draudimo veiklos nuostatose,

d) atvirieji pensijų fondai ir savanoriškieji pensijų fondai, kaip apibrėžta pensijų fondų organizavimo ir veiklos nuostatose, taip pat šių nuostatų pagrindu įsteigtas Garantinis fondas;

e) darbuotojų pensijų programos, kaip apibrėžta nuostatose dėl darbuotojų pensijų programų,

f) pagal Vertybinių popierių viešosios apyvartos įstatymo nuostatas įsteigta privalomoji kompensavimo sistema ir kliringo fondas, taip pat kitos lėšos ir lėšos, kurios renkamos ar sukuriamos siekiant užtikrinti teisingą atsiskaitymą už reguliuojamoje rinkoje sudarytus sandorius. šių nuostatų prasme arba prekiaujant prekių biržose, kaip apibrėžta prekių biržų nuostatose, vykdo centrinis partneris, atsiskaitymų tarpininkas arba kliringo namai, kaip apibrėžta nuostatose dėl atsiskaitymų baigtinumo mokėjimo ir vertybinių popierių atsiskaitymo sistemose ir principuose. šių sistemų priežiūra;

13) licencijos ar leidimo naudoti licenciją išdavimas ir nuosavybės teisių į kompiuterinę programą, kaip apibrėžta autorių teisių įstatyme, perdavimas, neišrenkant sumų, priklausančių švietimo įstaigoms, nurodytoms punkte. 9;

14) dantų technikų paslaugų teikimas pagal savo profesiją, taip pat odontologų ir dantų technikų dantų protezų ar dirbtinių dantų tiekimas;

15) veikla azartinių lošimų, tarpusavio lažybų ir lošimų automatų srityje, apmokestinama lošimų mokesčiu pagal atskiro įstatymo sąlygas;

16) prekių, nurodytų str. 7 sek. 2 d., kurių objektas yra maisto produktai, išskyrus alkoholinius gėrimus, kurių alkoholio kiekis didesnis kaip 1,2 procento, ir alkoholinius gėrimus, kurie yra alaus ir nealkoholinių gėrimų mišinys, kuriame alkoholio kiekis didesnis kaip 0,5 procento, jeigu jie yra dovanojami visuomeninei naudos organizacijai, kaip apibrėžta 2003 m. balandžio 24 d. Visuomeninės naudos ir savanoriško darbo įstatyme, skirta šios organizacijos vykdomai labdaros veiklai;

17) universaliąsias pašto paslaugas, kurias teikia operatorius, įpareigotas teikti šias paslaugas, ir su jomis glaudžiai susijusių prekių tiekimą;

18) medicininės priežiūros paslaugos, skirtos sveikatos profilaktikai, išsaugojimui, gelbėjimui, sveikatos atstatymui ir gerinimui, taip pat su šiomis paslaugomis glaudžiai susijusių prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, teikiamos kaip gydymo subjektų gydomosios veiklos dalis;

18a) medicininės priežiūros, sveikatos profilaktikos, išsaugojimo, gelbėjimo, atkūrimo ir gerinimo paslaugos bei su šiomis paslaugomis glaudžiai susijusių prekių tiekimas ir paslaugos, teikiamos medicinos subjektams jų gydymo įstaigose, kuriose atliekama medicininė veikla. atliekami;

19) sveikatos profilaktikos, išsaugojimo, gelbėjimo, atkūrimo ir gerinimo medicininės priežiūros paslaugos, teikiamos kaip profesijos dalis:

a) gydytojas ir stomatologas,

b) slaugytoja ir akušerė,

c) medicinos, nurodytos str. 2 punktas 2011 m. balandžio 15 d. Medicinos veiklos įstatymo (2015 m. Teisės aktų leidinio 618 punktas su pakeitimais) 1 p. 2 p.

d) psichologas;

19A) 18 ir 19 punktuose nurodytų paslaugų teikimas, jeigu šias paslaugas mokesčių mokėtojas įsigijo savo vardu, bet trečiajam asmeniui iš 18 ir 19 punktuose nurodytų subjektų;

20) sanitarinio transporto paslaugos;

21) nepriklausomų asmenų grupių teikiamos paslaugos savo narių, kurių veikla yra neapmokestinama arba kurių apimtyje šie nariai nelaikomi mokesčių mokėtojais, naudai, siekiant suteikti savo nariams paslaugas, tiesiogiai reikalingas šiam tikslui vykdyti. neapmokestinama arba neapmokestinama veikla, kai grupės apsiriboja prašymu iš savo narių kompensuoti tų grupių bendrųjų išlaidų, patirtų siekiant bendrų interesų, individualios dalies sumos, su sąlyga, kad atleidimas nepažeis sąlygų konkurencijos;

22) socialinės paramos paslaugos, kaip apibrėžta socialinės paramos ir paslaugų, nurodytų kovos su smurtu artimoje aplinkoje nuostatose nuostatose, taip pat prekių tiekimas ir su šiomis paslaugomis glaudžiai susijusių paslaugų teikimas naudos gavėjo naudai. šią pagalbą atlieka:

a) regioniniai socialinės politikos centrai, apskrities pagalbos šeimai centrai, socialinės rūpybos centrai, šeimos globos namai, paramos centrai ir krizių intervencijos centrai,

b) įrašytas į vaivados tvarkomą registrą:

- socialinės globos namai, kuriuos valdo subjektai, turintys vaivados leidimą,

- globos ir ugdymo įstaigos bei įvaikinimo ir globos centrai,

c) specializuoti konsultavimo centrai,

d) išskyrus tuos, kurie paminėti punkte a-c - įstaigos, teikiančios visą parą neįgaliųjų, lėtinėmis ligomis sergančių ar pagyvenusių žmonių priežiūrą pagal vaivados leidimą, įrašytos į vaivados tvarkomą registrą,

e) specializuoti pagalbos centrai smurto šeimoje aukoms;

23) neįgaliųjų, lėtinėmis ligomis sergančių ar pagyvenusių žmonių priežiūros paslaugos, kurias jų gyvenamojoje vietoje teikia subjektai, nepaminėti 22 punkte, ir su šiomis paslaugomis glaudžiai susijusių prekių tiekimas;

24) paslaugos vaikų ir jaunimo priežiūros srityje, taip pat prekių tiekimas ir su jomis glaudžiai susijusių paslaugų teikimas:

a) socialinės paramos nuostatose ir švietimo sistemos nuostatose nurodytomis formomis ir terminais;

b) subjektai, globojantys vaikus iki 3 metų;

25) privalomojo socialinio draudimo paslaugos;

26) paslaugos, kurias teikia:

a) padaliniai, kuriems taikoma švietimo sistema, kaip apibrėžta švietimo ir ugdymo srities švietimo sistemos nuostatose,

b) universitetai, Lenkijos mokslų akademijos mokslinių tyrimų padaliniai ir aukštojo mokslo tyrimų ir plėtros padaliniai

- ir su šiomis paslaugomis glaudžiai susijusių prekių ir paslaugų tiekimas;

27) mokytojų teikiamos privačios ikimokyklinio, pradinio, jaunesniojo, aukštesniojo ir aukštesniojo ugdymo mokymo paslaugos;

28) užsienio kalbų mokymo paslaugos ir su šiomis paslaugomis glaudžiai susijusių prekių tiekimas ir paslaugos, išskyrus nurodytas 26, 27 ir 29 punktuose;

29) profesinio mokymo ar perkvalifikavimo paslaugos, išskyrus išvardytas 26 punkte:

a) atliekama atskiruose reglamentuose numatytomis formomis ir sąlygomis, arba

b) teikia subjektai, gavę akreditaciją pagal švietimo sistemos nuostatas – tik akredituojamų paslaugų srityje, arba

c) visiškai finansuojama iš viešųjų lėšų

- ir paslaugų teikimas bei su šiomis paslaugomis glaudžiai susijusių prekių tiekimas;

30) apgyvendinimo paslaugos:

a) bendrabučiuose ir pensionuose, skirtuose šiuos bendrabučius ir pensionus valdančių mokyklų studentams ir mokiniams,

b) bendrabučiuose, skirtuose šiuos bendrabučius tvarkančių universitetų studentams ir doktorantams,

c) kuriuos studentams ir studentams arba studentams ir doktorantams teikia subjektai, nepaminėti a punkte. a ir b, jeigu mokyklos ar universitetai su šiais subjektais yra sudarę sutartis dėl jų mokinių ir mokinių arba studentų ir doktorantų apgyvendinimo;

31) paslaugos ir su jomis glaudžiai susijusių prekių tiekimas, kurį atlieka:

a) bažnyčios ir religinės asociacijos, nurodytos Lenkijos Respublikos valstybės santykių su Katalikų bažnyčia nuostatuose ir Valstybės santykių su bažnyčiomis ir kitomis religinėmis asociacijomis nuostatuose,

b) organizacijos, įsteigtos siekiant politinio, profesinių sąjungų, patriotinio, filosofinio, filantropinio ar pilietinio pobūdžio tikslų

- jų narių kolektyvinių interesų, mokamų už jų narius už įnašus, sumos ir nustatymo taisyklės, kylančios iš šių subjektų teisės aktų nuostatų, jei šie subjektai nesiekia pelno, su sąlyga, kad išimtis nepažeidžia konkurso sąlygų;

32) su sportu ar kūno kultūra glaudžiai susijusias paslaugas, kurias teikia sporto klubai, sporto asociacijos ir asociacijų asociacijos bei kiti juridiniai asmenys, kurių įstatuose numatyta veikla yra sporto plėtrai ir sklaidai, jeigu:

a) jie reikalingi organizuojant ir užsiimti sportu arba organizuojant kūno kultūrą ir jame dalyvaujant,

b) šių paslaugų teikėjai nesiekia pelno,

c) jos teikiamos sportuojantiems ar kūno kultūros ugdyme dalyvaujantiems asmenims

- išskyrus paslaugas, susijusias su rinkodara ir reklama bei reklamine veikla, įėjimu į sporto renginius, mokamas sporto ir poilsio laivų vairavimo paslaugas, mokamas apgyvendinimo paslaugas, susijusias su sportu ar kūno kultūra, taip pat sporto inventoriaus ir sporto įrenginių nuomą už atlygį;

33) kultūros paslaugos, kurias teikia:

a) viešosios teisės subjektai ar kiti subjektai, pagal atskiras nuostatas pripažinti kultūros įstaigomis arba įrašyti į kultūros įstaigų registrą, tvarkomi organizatoriaus, kuris yra kultūros įstaigas kuriantis subjektas, kaip apibrėžta Kultūros veiklos organizavimo ir vykdymo nuostatų prasme, ir prekių tiekimas tik su šiomis paslaugomis,

b) atskiriems autoriams ir atlikėjams, kaip apibrėžta autorių teisių ir gretutinių teisių nuostatose, už kuriuos atlyginama mokesčiais, įskaitant autorių teisių ar teisių atlikti meno kūrinius perdavimą arba licenciją;

34) visuomeninio radijo ir televizijos transliavimo padalinių teikiamos paslaugos, susijusios su radijo ir televizijos transliavimo užduočių įgyvendinimu, išskyrus:

a) paslaugos, susijusios su filmais ir įrašais bet kurioje laikmenoje,

b) paslaugos reklaminių ir reklaminių filmų gamybos srityje,

c) reklamos ir reklamos paslaugos,

d) naujienų agentūrų veikla;

35) aprūpinti personalu iš bažnyčių ir religinių asociacijų, nurodytų 31 punkto a papunktyje. a, arba 18, 22, 24, 26 ir 28-30 punktuose nurodytos veiklos filosofines institucijas, teikiančias dvasinę priežiūrą;

36) paslaugos, susijusios su gyvenamojo pobūdžio nekilnojamojo turto ar nekilnojamojo turto dalies nuoma savo sąskaita tik būsto reikmėms;

37) draudimo paslaugos, perdraudimo paslaugos ir tarpininkavimo paslaugos teikiant draudimo ir perdraudimo paslaugas, taip pat paslaugos, kurias draudėjas teikia pagal jo kito asmens sąskaita sudarytas draudimo sutartis, išskyrus disponavimą įgytomis teisėmis. dėl draudimo sutarčių ir perdraudimo sutarčių vykdymo;

38) kredito ar paskolų grynaisiais pinigais paslaugos ir tarpininkavimo paslaugos teikiant kreditą ar grynųjų pinigų avansus, taip pat paskolos davėjo ar paskolos davėjo vykdomas kredito ar grynųjų pinigų avansų valdymas;

39) finansinių ir draudimo operacijų laidavimo, garantijų ir kitokių garantijų suteikimo bei tarpininkavimo teikiant šias paslaugas paslaugos, taip pat paskolos davėjo ar paskolos davėjo kredito garantijų valdymas;

40) lėšų įnešimo, grynųjų pinigų sąskaitų tvarkymo, visų rūšių mokėjimo operacijų, pinigų perlaidų ir pervedimų, skolų, čekių ir vekselių paslaugos bei tarpininkavimo paslaugos teikiant šias paslaugas;

40A) paslaugas, įskaitant tarpininkavimo paslaugas, kurių objektas yra akcijos:

a) įmonės,

b) subjektai, išskyrus bendroves, jei jie turi juridinio asmens statusą

- išskyrus šių akcijų saugojimą ir valdymą;

41) paslaugos, kurių objektas yra finansinės priemonės, nurodytos 2005 m. liepos 29 d. tarpininkavimo paslaugos.

2. (išbraukta)

3. Vienodo tarifo ūkininkas, tiekiantis žemės ūkio produktus arba teikiantis žemės ūkio paslaugas, kurios yra atleidžiamos nuo mokesčio pagal 2007 m. 1 d., 3 punktu, gali netaikyti šios išimties, jeigu registracija, nurodyta 2008 m. 96 sek. 1 ir 2.

4. (išbraukta)

5. Mokesčių mokėtojai, nurodyti šio straipsnio 1 dalyje. 3 d., atsisakęs atleidimo nuo mokesčio, po 3 metų nuo atleidimo nuo atleidimo dienos gali vėl pasinaudoti 2 punkte nurodyta lengvata. 1 punktas 3. Pirmame sakinyje nurodyta lengvata galioja, jeigu mokesčių inspekcijos vadovui raštu pranešama iki mėnesio (ketvirčio), nuo kurio šie mokesčių mokėtojai nori vėl pasinaudoti lengvata, pradžios.

6. (išbraukta)

7. (išbraukta)

7a. 1 dalyje nurodyta sąlyga. 1 taškas 10a. b, netaikomas, jeigu pagerintos būklės pastatus, statinius ar jų dalis mokesčių mokėtojas naudojo apmokestinamai veiklai ne trumpiau kaip 5 metus.

8. (išbraukta)

9. Pagal švietimo įstaigas, nurodytas punkte. 1 punktas 13 ir str. 83, reiškia valstybines ir privačias mokyklas ir darželius, kolegijas ir ugdymo įstaigas.

10. Mokesčių mokėtojas gali atsisakyti 2 punkte nurodytos atleidimo nuo mokesčio. 1 10 punktą ir pasirinkti pastatų, statinių ar jų dalių tiekimo apmokestinimą, jeigu pastatą, statinį ar jo dalį pristatantis ir pirkėjas:

1) yra registruoti kaip aktyvūs PVM mokėtojai;

2) iki šių objektų pristatymo datos mokesčių inspekcijos vadovui pateikti nuoseklų pareiškimą, kad pasirenka apmokestinti pastato, statinio ar jo dalies pristatymą.

11. Deklaracija, nurodyta 2011 m. 10 2 punkte taip pat turi būti:

1) pristatymo subjekto ir pirkėjo vardai ir pavardės, adresai ir mokesčių mokėtojo kodai;

2) numatoma pastato, statinio ar jų dalių perdavimo sutarties sudarymo data;

3) pastato, statinio ar jų dalių adresas.

12. Išimtį, nurodytą 2009 m. 1 d., 16 punktas, taikomas, jeigu prekes tiekiantis asmuo turi dokumentus, patvirtinančius pristatymą visuomeninės naudos organizacijai, skirtą tik šios organizacijos vykdomai labdaringai veiklai.

12a. 1 dalyje nurodyta išimtis. 1 16 punktas netaikomas, jei:

1) remiantis šios organizacijos tvarkomais dokumentais, neįmanoma nustatyti visuomeninės naudos organizacijos gautų prekių paskirties vietos, arba

2) visuomenei naudingos organizacijos gautos prekės buvo panaudotos ne šios organizacijos vykdomos labdaros veiklos tikslams.

13. Atleidimas nuo mokesčio taip pat taikomas teikiant paslaugą, kuri yra dalyje nurodytos paslaugos dalis. 1 7 punktas ir 37–41 punktas, kuris pats sudaro atskirą visumą ir yra tinkamas bei būtinas neapmokestinamai paslaugai teikti pagal šio straipsnio 1 dalį. 1 punktas 7 ir 37-41.

14. Taikant 2005 m. 13 netaikomas paslaugų teikimui, kurios yra 1 dalyje nurodytų tarpininkavimo paslaugų dalis. 1 punktas 7 ir 37-41.

15. Išimtys, nurodytos šio straipsnio 1 dalyje. 1 taškai 7, 12 ir 37-41 bei sek. 13, netaikoma:

1) skolų išieškojimo veikla, įskaitant faktoringą;

2) konsultacinės paslaugos;

3) lizingo paslaugos.

16. Išimtį, nurodytą 2009 m. 1 40a ir 41 dalys netaikomos paslaugoms, susijusioms su teisėmis ir akcijomis, kurios atspindi:

1) teisinė nuosavybės teisė į prekes;

2) nuosavybės teisė į nekilnojamąjį turtą;

3) daiktinės teisės, suteikiančios jų turėtojui teisę naudotis nekilnojamuoju turtu;

4) akcijos ir kiti teisiniai vardai, suteikiantys jų turėtojui juridinę ar faktinę nuosavybės ar valdymo teisę į nekilnojamąjį turtą ar jo dalį;

5) nuosavybės teisės, kurių pagrindiniai instrumentai yra prekės, gamybos apimties matai ir limitai bei taršos leidimai ir kurios gali būti realizuojamos tiekiant prekes ar teikiant neapmokestinamas paslaugas.

17. Išimtys, nurodytos šio straipsnio 1 dalyje. 1 taškai 18, 18a, 22-24, 26, 28, 29, 31, 32 ir 33 lit. a, netaikomi tiekiant prekes arba teikiant paslaugas, glaudžiai susijusias su pagrindinėmis paslaugomis, jei:

1) jie nėra būtini pagrindinei paslaugai atlikti, atleidžiami pagal dalį 1 taškai 18, 18a, 22-24, 26, 28, 29, 31, 32 ir 33 lit. a arba

2) pagrindinis jų tikslas – gauti papildomų pajamų iš mokesčių mokėtojo, vykdant šią veiklą konkurencingai mokesčių mokėtojų, kuriems tokia lengvata netaikoma, atžvilgiu.

17a. 1 dalyje nurodytos išimtys. 1 punktai 18a, 23, 26, 28, 29 ir 33 lit. ir taikomas prekių tiekimui arba su pagrindinėmis paslaugomis glaudžiai susijusių paslaugų teikimui, kurį atlieka pagrindines paslaugas teikiantys subjektai.

18. Išimtys, nurodytos šio straipsnio 1 dalyje. 1 taškai 31, 32 ir 33 lit. ir taikoma, jeigu šiose nuostatose nurodytą veiklą vykdantys subjektai sistemingai negauna iš šios veiklos pelno, o jį pasiekus, jis visas išleidžiamas teikiamoms paslaugoms tęsti ar tobulinti.

19. Išimtį, nurodytą 2010 m. 1 straipsnio 33 dalis netaikoma:

1) paslaugos, susijusios su filmais ir įrašais bet kuriose laikmenose;

2) priėmimas:

a) spektakliams, koncertams, spektakliams ir renginiams meninės ir literatūros kūrybos bei atlikimo srityje,

b) į pramogų parkus, pramogų parkus, cirkus, diskotekas, pobūvių sales,

c) į rekreacinius parkus, paplūdimius ir kitas kultūriškai svarbias vietas;

3) bibliotekų, archyvų, muziejų teikiamų paslaugų ir kitų su kultūra susijusių paslaugų srities leidinių priėmimas ir nuoma;

4) paslaugos, susijusios su filmų ir įrašų kūrimu bet kokiose laikmenose;

5) naujienų agentūrų veikla;

6) leidybos paslaugos;

7) radijo ir televizijos paslaugoms, atsižvelgiant į punkto nuostatas 1 taškas 34;

8) teisių apsaugos tarnybos.

20. Išimtį, nurodytą 2005 m. 1 36 punktas, netaikomas paslaugoms, nurodytoms punkte. Įstatymo 3 priedo 163 p.“.