Verslininkas naudoja Google AdSense – kaip atsiskaityti?

Interneto Svetainė

„Google AdSense“ leidžia verslininkams užsidirbti pinigų priderinus skelbimus prie savo svetainės, įskaitant savo verslo svetainę. Tokiu būdu, pavyzdžiui, tvarkydamas tinklaraštį ar savo įmonės interneto svetainę, jis gali gauti papildomų pajamų arba laikyti jas vieninteliu pajamų šaltiniu, priklausomai nuo šiuo klausimu priimto sprendimo ir veiklos pobūdžio. Kaip tinkamai susikurti „Google AdSense“ paskyrą? Atsakymas šiame straipsnyje.

Google AdSense – kaip tai veikia?

Įstojęs į Google AdSense programą, verslininkas tampa savotišku skelbimų leidėju, nes tam suteikia vietos savo svetainėje, žinoma už tam tikrą mokestį. Atlyginimas už skelbimo paskelbimą svetainėje susideda iš:

  1. skelbimo turinys,
  2. svetainės lankytojų skaičius,
  3. puslapyje esančio skelbimo paspaudimų skaičius.

Paprastai kuo dažniau lankomasi svetainėje ir kuo daugiau skelbimų, tuo didesnis verslininko uždarbis.

Reklamos ploto suteikimas – paslaugos pobūdis

Nacionalinės pajamų administracijos direktorius 2018-04-05 individualioje nutartyje 0112-KDIL2-1.4012.57.2018.1.MK nurodė, kad: „Patalpų perdavimas nuomininkui reklamos talpinimui negali būti prilyginamas klasikinei nuomai ar nuomai. Nėra nuomos sutartims būdingo daikto perdavimo elemento turint ar naudojant suteiktą patalpą ar nuomai - renkant naudą civilistine prasme. Šios paslaugos esmė – suteikti galimybę kitai šaliai, ty verslininkui, fiziniam ar juridiniam asmeniui, pateikti konkrečią informaciją apie prekes ir paslaugas, siekiant įtikinti reklamos gavėjus jas įsigyti. Čia nėra klasikinio daiktų išleidimo”.

Todėl dėl nuomai ar nuomai būdingų patalpų trūkumo aukščiau paminėtas paslaugos turėtų būti laikomos reklamos paslaugomis.

„Google AdSense“ pajamų tinkamumas

Tokiu atveju pajamų klasifikacija gali būti dvejopa, tai priklauso nuo svetainės pobūdžio ir sąsajos su vykdoma veikla.

Pagal 2006 m. gruodžio 14 d. Čechanovo mokesčių tarnybos viršininko sprendimą Nr. US / 3-PDP / 4150-5 / 06: „[...] Asmuo, suteikiantis „Google“ vietą reklamai savo svetainėje, veikia savo vardu, yra atsakingas už turinį ir visą svetainėje esančią medžiagą bei už svetainės priežiūrą ir veikimą. Toks asmuo laikomas verslininku ir turėtų veikti remdamasis įrašu verslo registre”.

Taigi pajamos turėtų būti kvalifikuojamos kaip pajamos iš verslo veiklos.

Kitos pozicijos laikėsi Mokesčių rūmai Varšuvoje 2009 m. rugsėjo 23 d. individualioje nutartyje Nr. IPPB1 / 415-616 / 09-2 / ES: „[...] pajamos, gautos teikiant paslaugas, susijusias su vietos reklamai suteikimu savo interneto svetainėse, yra pagal str. 13 taškas 8 lit. a) Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas, pajamos iš asmeniškai vykdomos veiklos”.

Institucija, nagrinėdama bylą, manė, kad „ji nėra traktuojama kaip ūkinė veikla - Pareiškėjo vykdoma veikla nėra organizuota ir tęstinė”.

Pabrėžtina, kad kiekvienu atveju būtina atskirai išanalizuoti ir ištirti visas patalpas, susijusias su vykdomos veiklos pobūdžiu ir dažnumu. Šiuo atžvilgiu valdžios institucijų pozicijos nėra vienodos ir gali kilti aiškinimo abejonių.

Paslaugų teikimo ir mokesčių sumokėjimo vieta

„Google AdSense“ programą vykdo Airijos įmonė „Google Ireland“, įsikūrusi Dubline. Taigi čia bus kalbama apie reklamos paslaugų teikimą užsienio subjektui, t. y. paslaugų teikimą Bendrijos viduje.

Vadovaujantis 2005 m. 5 sek. PVM įstatymo (toliau – Įstatymas) 1 punkto 1 punktu, prekių ir paslaugų mokesčiu apmokestinamas mokamas prekių pristatymas ir mokamas paslaugų teikimas šalies teritorijoje.

Paslaugų teikimas yra - pagal str. 8 sek. Įstatymo 1 straipsnis – bet kokia fiziniam asmeniui, juridiniam asmeniui ar juridinio asmens statuso neturinčiam organizaciniam vienetui teikiama paslauga, kuri nėra prekių tiekimas, kaip apibrėžta 2008 m. 7 įstatymo.

Vadovaujantis 2008 m. 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – direktyva) 44 p.: „Paslaugų teikimo mokesčių mokėtojui, veikiančiam kaip toks, vieta yra vieta, kurioje yra šio mokesčių mokėtojo verslo vieta. Tačiau jeigu šios paslaugos teikiamos į nuolatinę mokesčių mokėtojo veiklos vietą, esančią ne jo verslo vietoje, šių paslaugų teikimo vieta yra jo nuolatinė veiklos vieta. Jei tokios buveinės ar nuolatinės buveinės nėra, paslaugų teikimo vieta yra ta vieta, kurioje apmokestinamasis asmuo, kuris yra paslaugos gavėjas, turi nuolatinį adresą arba paprastai gyvena.”.

Panašų reglamentą galima rasti str. PVM įstatymo 28b str.: „Paslaugų teikimo vieta, kai paslaugos teikiamos mokesčių mokėtojui, yra vieta, kurioje yra mokesčių mokėtojo, kuris yra paslaugos gavėjas, buveinė.”.

Remiantis Varšuvos Aukščiausiojo administracinio teismo 2019 m. spalio 3 d. sprendimu, I FSK 980/17: „S.ši verslo vieta turėtų būti apibūdinta, inter alia, tinkama personalo ir techninių išteklių struktūra. Šis žmogiškasis ir techninis pagrindas turėtų būti pakankamas, kad būtų galima gauti ir naudotis paslaugomis savo reikmėms arba teikti paslaugas. Ar tam tikroje vietoje turimos pajėgos ir ištekliai yra tinkami, reikėtų kiekvieną kartą įvertinti konkrečių paslaugų kontekste. Reikėtų nepamiršti, kad šios pajėgos ir ištekliai turi būti pakankami, kad būtų galima gauti ir naudotis įsigytomis paslaugomis arba teikti paslaugas. Kitaip tariant, būtent ši struktūra iš tikrųjų vartoja paslaugas. Jei tam tikra struktūra (dėl personalo ir techninių išteklių) negali naudotis perkamų paslaugų, šiuo atveju ji neturėtų būti laikoma nuolatine verslo vieta.”.

Taigi Airija turėtų būti laikoma vieta, kurioje verslininkas teikia paslaugas „Google Ireland“, ir šis subjektas privalės mokėti PVM. Vadovaujantis 2008 m. Direktyvos 196 p., bet kuris apmokestinamasis asmuo arba neapmokestinamasis juridinis asmuo, registruotas PVM mokėtoju, kuriam teikiamos paslaugos, kurioms taikomas 2 str. 44, jei juos teikia tos valstybės narės teritorijoje neįsisteigęs apmokestinamasis asmuo. Pradėkite nemokamą 30 dienų bandomąjį laikotarpį be jokių apribojimų!

Vadovaujantis 2008 m. 97 sek. PVM įstatymo 1 d., mokesčių mokėtojai, nurodyti 2 str. 15, kuriems taikoma prievolė registruotis aktyviais PVM mokėtojais, iki paslaugų suteikimo PVM mokėtojams ar juridiniams asmenims, kurie nėra registruoti pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, datos, privalo pranešti mokesčių inspekcijos vadovui, ketinimas pradėti vykdyti šią veiklą .

Deklaracija pateikiama mokesčių inspekcijoje, kompetentingoje deklaranto buveinėje – užpildykite PVM-R formą C.3 skiltyje.

Tokiu būdu verslininkas gauna NIP-UE. Tai yra verslininko mokesčių mokėtojo kodas, prieš kurį rašomas priešdėlis „PL“.

Verslininkas turėtų dokumentais patvirtinti „Google Ireland“ paslaugos teikimą, išrašydamas sąskaitą faktūrą su elementais, nurodytais str. PVM įstatymo 106 str. Svarbu nurodyti verslininko (paslaugų teikėjo) NIP-EU numerius ir gavėjo - Google Ireland NIP-EU numerį. Sąskaitoje turi būti užrašas „atvirkštinis apmokestinimas“. Nereikėtų nurodyti nei PVM tarifo, nei mokesčio sumos. Tada tokios paslaugos teikimas turėtų būti nurodytas PVM-7 deklaracijoje kaip paslaugų teikimas ne šalies teritorijoje ir PVM-ES deklaracijoje. PVM-ES deklaracijoje sąskaitos faktūros suma turi būti nurodyta ir išsiųsta mokesčių inspekcijai iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo atlikta paslauga, 25 dienos. E dalis deklaracijoje turi būti užpildyta nurodant „Google Ireland“ mokesčių mokėtojo kodą ir operacijos vertę.

Svarbu atsiminti, kad mokestinė prievolė už šios rūšies paslaugą atsiranda remiantis bendraisiais principais, t.y. jos teikimo metu.