Smulkiųjų mokesčių mokėtojų PVM apskaita – grynųjų pinigų metodu

Paslaugų Mokestis

Smulkaus mokesčių mokėtojo statusą turintys verslininkai gali pasinaudoti PVM atsiskaitymo grynaisiais būdais. Tačiau jie privalo tinkamai deklaruoti savo norą naudoti grynųjų pinigų metodą PVM-R formoje.

Kas yra mažas mokesčių mokėtojas?

Vadovaujantis 2008 m. 2 punktas PVM įstatymo 25 str., smulkusis mokesčių mokėtojas yra PVM mokėtojas:

  • kurių pardavimų vertė (su mokesčio suma) neviršijo sumos, išreikštos PLN praėjusiais mokestiniais metais, atitinkančios 1 200 000 EUR ekvivalentą,
  • vadovauti finansų maklerio įmonei, valdyti investicinius fondus, būti agentu, komisaru ar kitu panašaus pobūdžio paslaugas teikiančiu asmeniu, išskyrus komisinį atlyginimą – jeigu komisinio ar kitokio atlygio už suteiktas paslaugas dydis (įskaitant mokesčius) suma) praėjusiais mokestiniais metais neviršijo PLN išreikštos sumos, atitinkančios 45 000 EUR ekvivalentą.

- eurais išreikštos sumos konvertuojamos pagal Lenkijos nacionalinio banko paskelbtą vidutinį euro keitimo kursą praėjusių mokestinių metų spalio mėnesio pirmą darbo dieną, suapvalintą iki 1000 PLN.

PVM grynųjų pinigų metodas – mokestinės prievolės atsiradimas

Smulkiesiems mokesčių mokėtojams, kurie PVM atsiskaito grynųjų pinigų metodu, yra ypatingas momentas, kai atsiranda mokestinė prievolė. Jeigu mokesčių mokėtojo sandorio šalis yra kitas aktyvus PVM mokėtojas, tai mokestinė prievolė už prekių pristatymą ar paslaugų suteikimą atsiranda viso ar dalies mokėjimo gavimo dieną (atsiskaitoma laikotarpiu, patenkančiu į mokėjimo iš kliento gavimo data). Todėl, nors sąskaita faktūra jau išrašyta/gauta, tačiau PVM atsiskaitymo grynaisiais būdu mokesčių mokėtojas, kaip taisyklė, neprivalo jos įtraukti į PVM deklaraciją ar registruotis tol, kol ji nėra apmokėta.

Kita vertus, parduodant subjektams, kurie nėra aktyvūs PVM mokėtojai, smulkaus mokesčių mokėtojo, atsiskaitančio PVM grynųjų pinigų metodu, mokestinė prievolė taip pat paprastai atsiranda nuo visų ar dalies PVM mokėtojo gavimo dienos. apmokėjimą, bet ne vėliau kaip 180 dieną nuo prekių pristatymo ar paslaugos suteikimo dienos.

Grynųjų pinigų būdo pasirinkimas PVM-R formoje

Apie grynųjų pinigų metodo pasirinkimą reikia pranešti PVM-R formoje mokesčių inspekcijoje, kompetentingoje pagal apmokestinamos verslo veiklos vietą. Spaudos C1 dalyje 39 punkte turi būti pasirinktas grynųjų pinigų būdas ir nurodomas laikotarpis, nuo kurio atsiskaitoma šiuo būdu.

Be to, turėtumėte atsižvelgti į ketvirčio PVM pasirinkimą. Jei verslininkas dar neatsiskaito su PVM kas ketvirtį, jis PVM-R formoje papildomai turėtų pasirinkti 44 punkto 1 punktą, taip pat 51 laukelį, nurodant pasirinkimą atsiskaityti naudojant PVM-7K deklaraciją.

Verslininkas gali pasirinkti grynųjų pinigų metodą verslo pradžioje arba vėliau. Perėjus prie grynųjų pinigų metodo ūkinės veiklos vykdymo laikotarpiu, PVM-R forma turi būti pateikta iki mėnesio, einančio prieš laikotarpį, kurį mokesčių mokėtojas ketina pradėti atsiskaityti su PVM grynaisiais pinigais, pabaigos.

Grynųjų pinigų būdas – nedidelė mokesčių mokėtojo sąskaita

Verslininkai, naudojantys PVM atsiskaitymo grynaisiais būdais, pardavimo sąskaitose privalo privalomai įrašyti anotaciją „grynųjų pinigų būdas“, kuri yra svarbi informacija rangovams.

Atsisakymas nuo atsiskaitymo metodo

Verslininkas, atsiskaitantis PVM grynųjų pinigų būdu, gali nuo jo atsisakyti ne anksčiau kaip po 12 mėnesių, per kuriuos atsiskaitydavo pagal jo taisykles. Šiuo tikslu jis turėtų pateikti raštišką pranešimą mokesčių inspekcijos vadovui apie pasitraukimą iš grynųjų pinigų būdo iki ketvirčio, ​​kurį buvo naudojamas grynųjų pinigų metodas, pabaigos.