Išskaičiuojamojo mokesčio atsiskaitymas ir nemokėjimas kortele

Paslaugų Mokestis

Perkant lėktuvo bilietus ar nuomojant automobilį iš užsienio rangovo, privalome atlikti išankstinį apmokėjimą mokėjimo kortele. Nepaisant mokėtojo prievolės, negalima įskaityti vadinamųjų išskaičiuojamasis mokestis. Kaip tokioje situacijoje turėtų atrodyti išskaičiuojamojo mokesčio atsiskaitymas?

Išskaičiuojamojo mokesčio atsiskaitymas – kaip nustatyti mokesčio sumą?

Vadovaujantis 2008 m. 21 sek. Pelno mokesčio įstatymo (toliau – ir GPMĮ) 1 str. 29 sek. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) 1 d., konkretiems pavadinimams taikomas pajamų mokestis nuo Lenkijos Respublikos teritorijoje užsienio mokesčių mokėtojų gautų pajamų. Mokėtojas privalo surinkti mokestį, pvz. mokant atlyginimą už palūkanas, autorines ar gretutines teises, teises į išradingą dizainą, prekių ženklus ir dekoratyvinius dizainus, įskaitant šių teisių pardavimą, mokesčius už recepto ar gamybos proceso paslapties atskleidimą. Mokestis taip pat mokamas už naudojimąsi ar teisę naudoti pramoninį prietaisą, įskaitant transporto priemonę, komercinį ar mokslinį įrenginį, už informaciją, susijusią su pramonės, prekybos ar mokslo srityje įgyta patirtimi (know-how), mokesčiai. už paslaugas, suteiktas pramogų, pramogų ar sporto veiklos srityje, kurias atlieka užsienyje įsteigti juridiniai asmenys, organizuojamas per fizinius asmenis arba juridinius asmenis, veikiančius meno, pramogų ar sporto renginių srityje Lenkijos Respublikos teritorijoje. Visiems minėtiems straipsniams nustatytas 20% pajamų mokestis.

20% mokestis taip pat renkamas nuo išmokų:

  • patariamasis,
  • buhalteriai,
  • rinkos tyrimai,
  • legalios paslaugos,
  • reklamos paslaugos,
  • valdymas ir kontrolė,
  • duomenų apdorojimas,
  • darbuotojų atrankos ir personalo paieškos paslaugos,
  • garantijas ir laidavimus bei panašaus pobūdžio išmokas.

Mokesčiai už krovinių ir keleivių, priimtų vežti Lenkijos uostuose užsienio komercinės laivybos kompanijų, eksportą – kaip taisyklė – yra 10% šių pajamų.

Surinkto mokesčio suma turi būti pervesta kompetentingai mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 dienos – jeigu gautinų sumų gavėjas yra fizinis asmuo (GPMĮ 42 str. 1 d.). Jeigu gautinų sumų gavėjas yra juridinis asmuo, mokestis turi būti sumokėtas iki kito mėnesio 7 dienos (PMĮ 26 str. 3 d.).

Jeigu sumokant sumos išskaityti nėra galimybės, įmonė turi prievolę iš trumpalaikio turto sumokėti išskaičiuojamąjį mokestį.

Kokia yra mokesčių atskaitoma kaina?

Pagal bendrąją taisyklę (esančią GPMĮ 15 str. 1 d. / GPMĮ 22 str. 1 d.), atskaitytinos išlaidos yra sąnaudos, atitinkančios visas šias sąlygas:

  • „Patyrė mokesčių mokėtojas,
  • yra galutinis (tikras),
  • yra susijęs su mokesčių mokėtojo vykdoma ūkine veikla,
  • jos buvo patirtos siekiant gauti pajamų, išsaugoti ar užtikrinti jų šaltinį arba gali turėti skirtingą poveikį gautų pajamų dydžiui,
  • buvo tinkamai dokumentuota,
  • ji nebuvo įtraukta į nemokestinių išlaidų katalogą “.

Mokesčio išskaičiuojamojo mokesčio nuo užsienio rangovui sumokėtų gautinų sumų sumokėjimo arba šios prievolės įvykdymo, kai nėra realios galimybės jį išskaičiuoti, įstatymų leidėjas neatmetė iš atskaitomų išlaidų. Nacionalinės mokesčių informacijos direktorius, individualiai aiškindamas 2017 m. gegužės 26 d. mokesčių įstatymo (Nr.
„(...) išlaidų, įskaitant užsienio išskaičiuojamojo mokesčio sumokėjimą už rangovą, pateisinimas, leidžiantis jas pripažinti atskaitomomis išlaidomis, yra galimas, kai išskaičiuojamojo mokesčio mokėtojo prievolė kyla iš 2010 m. šalių susitarimu, taip pat tais atvejais, kai sutarties nėra, pvz., perkant lėktuvo bilietus internetu naudojant mokėjimo korteles. Kadangi Pareiškėjas nusprendžia prisiimti mokesčių „išskaitymo“ naštą, padidindamas mokėtiną sumą, toks mokėtinos sumos paskaičiavimas bus papildomas išlaidų elementas kaip mokėtino atlygio dalis. Todėl konstatuotina, kad aptariamos išlaidos, kaip taisyklė, atitiks sąlygą, numatytą 1999 m. 15 sek. Pelno mokesčio įstatymo 1 str. (...)".

Gautinų sumų apskaičiavimas – kas tai?

Pajamų mokesčio reglamentavimas aiškiai nurodo, kad iš užsienio asmeniui priklausančių pajamų turi būti išskaičiuotas fiksuoto dydžio mokestis. Dėl galimybės jį atskaityti nebuvimo arba sutarties nuostatų dėl neatskaitymo atsiranda būtinybė išmokėtą atlyginimą pripažinti grynąja verte. Norint parodyti teisingą mokesčio sumą, reikia „padidinti“ rangovui mokėtiną sumą.

Norint apskaičiuoti bendrą sumą, grynoji mokėtina suma turėtų būti padalinta iš trupmenos, gautos iš skaičiaus 1 ir trupmenos, atitinkančios išskaičiuojamojo mokesčio tarifą, skirtumo, t. y.:

  • norint padauginti grynąją gautiną sumą, apmokestintą "išskaičiuojamuoju" mokesčiu taikant 20% tarifą, grynoji gautina suma turi būti padalinta iš 0,8 (1 - 0,2 = 0,8),
  • norint paskaičiuoti grynąją gautiną sumą, apmokestintą "išskaičiuojamuoju" mokesčiu taikant 10% tarifą, grynoji gautina suma turi būti padalinta iš 0,9 (1 - 0,1 = 0,9),
  • norint padauginti grynąją gautiną sumą, kuriai taikomas 5% išskaičiuojamasis mokestis, grynoji gautina suma turi būti padalinta iš 0,95 (1 - 0,05 = 0,95).

1 pavyzdys.

Už lengvojo automobilio nuomą mokėjimo kortele įmonė sumokėjo 100 Eur. Taigi padidinta vertė bus 125 EUR. Išskaičiuojamas mokestis – tai skirtumas tarp minėtų sumų, ty 25 eurai.

Išskaičiuojamojo mokesčio atsiskaitymas – kaip apskaičiuoti mokestį?

Pagal bendrąją taisyklę, esančią Nacionalinės mokesčių informacijos direktoriaus 2017-06-30 individualiame aiškinime (Nr. 0115-KDIT2-3.4010.110.2017.1.JG):

"(...) pajamos užsienio valiuta konvertuojamos į zlotus pagal vidutinį Lenkijos nacionalinio banko paskelbtą keitimo kursą paskutinę darbo dieną prieš pajamų gavimo dieną. mokėjimo diena."

2 pavyzdys.

Atsiskaitant kortele už automobilio nuomą 2018 m. rugpjūčio 2 d., skaičiuojant išskaičiuojamąjį mokestį, reikia naudoti teisingą praėjusios dienos, t. y. 2018 m. rugpjūčio 1 d., Lenkijos nacionalinio banko kursą.

Skaičiuodami mokestį atminkite, kad tiek mokesčio bazė, tiek mokesčio suma turi būti suapvalinti iki artimiausio PLN. Mažesnių nei 50 grašių sumų galūnės praleidžiamos, o 50 grašių ir daugiau sumų galūnės didinamos iki pilnų zlotų.

Pradėkite nemokamą 30 dienų bandomąjį laikotarpį be jokių apribojimų!

Sumokėto mokesčio deklaravimas ir išskaičiuojamo mokesčio sumokėjimas

Reikia pripažinti, kad už rangovą sumokėtas mokestis prie šaltinio yra jo pajamos. Todėl suma su mokesčiais turėtų būti nurodyta deklaracijose iki kitų metų sausio mėnesio pabaigos:

  • tiek, kiek surinktas „išskaičiuojamasis“ mokestis yra fizinių asmenų pajamų mokestis, pateikiama GPM-8AR deklaracija,
  • tiek, kiek surinktas "išskaičiuojamas" mokestis yra pelno mokestis, pateikiama CIT-10Z deklaracija.

Be to, turite pateikti:

  • IFT-1R iki kitų metų, kuriais buvo surinktas mokestis, vasario mėnesio pabaigos,
  • IFT-2R iki kitų metų, kuriais buvo surinktas mokestis, kovo pabaigos.

Prievolė rengti IFT-1 ir IFT-2 informaciją per metus egzistuoja tik nerezidentų prašymu, prašymas turi būti įvykdytas per 14 dienų nuo nerezidento prašymo pateikimo dienos. Čia verta paminėti, kad:

  • PIT-8AR deklaracijas reikia siųsti mokesčių inspekcijai, kuriai vadovauja mokesčių inspekcijos vadovas, kompetentingas pagal mokėtojo gyvenamąją vietą (fizinių asmenų atveju) arba buveinę (kitais atvejais), t. subjektas, mokantis mokestį prie šaltinio,
  • CIT-10Z deklaracijos turi būti siunčiamos mokesčių inspekcijai, kuriai vadovauja kompetentingas mokesčių inspekcijos vadovas – kompetentingas apmokestinti užsienio asmenis.