Išimto savo reikmėms ilgalaikio turto pardavimas – apmokestinimas

Interneto Svetainė

Kiekvienas verslininkas turi teisę atsiimti iš įmonės ilgalaikį turtą ir perduoti jį savo reikmėms. Dėl to atsiranda mokestinių pasekmių PVM atžvilgiu, jei mokesčių mokėtojas, pirkdamas ilgalaikį turtą ar pagrindines jo sudedamąsias dalis, turėjo teisę jį atskaityti. Kita vertus, pajamų mokesčio fone pats pervedimas nesukelia jokių mokestinių pasekmių. Tačiau juos gali lemti savo reikmėms paimto ilgalaikio turto pardavimas, nors teoriškai jis jau buvo atiduotas asmeniniams verslininko tikslams.

Išimto savo reikmėms ilgalaikio turto pardavimas – atsiskaitymas su pajamomis

Vadovaujantis 2008 m. 10 sek. 2 3 punktas ir str. 14 sek. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 d. 1 d., veiklos pajamomis laikomas ilgalaikio turto, paimto verslininko savo reikmėms, pardavimas, jeigu nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo nustatytas ilgalaikis ilgalaikis finansavimas, dienos pirmos dienos nepraėjo daugiau kaip 6 metai. turtas buvo paimtas savo reikmėms.

Todėl pajamos iš ilgalaikio turto, perleisto verslininko poreikiams, pardavimo, jei nuo pasitraukimo iš įmonės nepraėjo 6 metai, turėtų būti parodomos kaip veiklos pajamos, įrašant jo vertę į 8 stulpelį. KPiR - Kitos pajamos.

1 pavyzdys.

Ponia Basia vadovauja apmušalų gamyklai, kurioje ilgalaikio turto registre turi kelias siuvimo mašinas. Tačiau ji nusprendė, kad vienas jų nebebus naudojamas verslo reikmėms ir nusprendė jį perduoti privatiems tikslams. Praėjus metams po to, kai mašina buvo sustabdyta, ji nusprendė įrangą parduoti. Ar ponia Basia turi įrodyti pajamas už parduotą ilgalaikį turtą?

Taip, nors įranga buvo pašalinta asmeniniam naudojimui, ją pardavus greičiau nei per 6 metus susidaro likutinės veiklos pajamos.

Iš veiklos pašalinto ilgalaikio turto pardavimas turi būti įforminamas pirkimo-pardavimo sutartimi, kai pardavėjas yra verslininkas kaip privatus asmuo.

2 pavyzdys.

P. Rafalas nusprendė išbraukti automobilį iš ilgalaikio turto ir perdavė jį asmeniniams poreikiams. Praėjus 7 metams po jos pasitraukimo, verslininkas transporto priemonę pardavė. Ar ponas Rafalas turi parodyti pajamas už parduotą ilgalaikį turtą ir išrašyti PVM sąskaitą faktūrą?

Ne, kadangi automobilis buvo pašalintas iš veiklos ir jo pardavimas įvyko praėjus 6 metams po pasitraukimo, pajamų iš veiklos nebus, o verslininkas atsiskaito už pardavimą kaip privatus asmuo pirkimo-pardavimo sutarties pagrindu.

PVM pagrindu ilgalaikio turto, paimto savo reikmėms, pardavimas PVM neapmokestinamas, nes šis daiktas jau yra privati, o ne verslo nuosavybė.

Aukščiau pateiktą poziciją patvirtina individualus Mokesčių rūmų Poznanėje 2016 m. rugpjūčio 1 d. išaiškinimas, kurio nuorodos numeris ILPP2 / 4512-1-250 / 16-5 / OA, pagal kurį:

„[...] parduodant automobilį, anksčiau pašalintą iš verslo [...], ši veikla neturės ūkinės veiklos požymių Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo prasme. Tai, kas išdėstyta, išplaukia iš to, kad Pareiškėjo vykdomas nagrinėjamos privačios nuosavybės pardavimas (jai pasitraukus iš ūkinės veiklos) yra įprastas nuosavybės teisės įgyvendinimas. Dėl to, kas išdėstyta pirmiau, atitinkamo automobilio pardavimas nebus apmokestinamas prekių ir paslaugų mokesčiais “.

Parduodant ilgalaikį turtą, paimtą savo reikmėms, praėjus 6 metams nuo jo paėmimo mokesčių mokėtojo asmeniniams poreikiams momento, verslininkas nereikalauja, kad šios sąskaitos pajamos būtų apskaitomos kaip pajamos iš verslo veiklos. Esant situacijai, kai verslininkas, pirkdamas lengvąjį automobilį ar jo dalis, turėjo teisę į dalinę ar visišką PVM atskaitą, jo atsiėmimo metu privalo šį įvykį apmokestinti PVM, plačiau straipsnyje: Lengvojo automobilio išėmimas iš įmonės - PVM pasekmės .

Išimto savo reikmėms ilgalaikio turto sąnaudos ir pardavimas

Parduodant savo reikmėms išimtą ilgalaikį turtą, ilgalaikio turto įsigijimo ar pagaminimo išlaidos, atėmus nusidėvėjimo nurašymų sumą (ty nenudėvėtą pradinės vertės dalį), gali būti išskaičiuojamos iš mokesčių. nustatant ilgalaikio turto pardavimo atlygintinai pajamas. Taigi pardavimo metu nenudėvėta ilgalaikio turto dalis gali sudaryti mokestinę savikainą, parodytą 13 stulpelyje. KPiR - Kitos išlaidos. Perduodamas ilgalaikį turtą savo reikmėms, mokesčių mokėtojas negalėjo į sąnaudas įtraukti nenusidėvėjusios nurašymų dalies. Tai įvyks tik pardavus ilgalaikį turtą.

3 pavyzdys.

M. Iza privatiems tikslams atsiėmė ilgalaikį turtą, kurio pradinė vertė – 12 000 PLN, o dabartinė išpirkimo suma – 5 000 PLN. Po 4 metų ji nusprendė parduoti ilgalaikį turtą už 8000 PLN. Kaip apie tokius pardavimus turėtų būti pranešama KPiR?

Kadangi nuo pasitraukimo asmeniniais tikslais nepraėjo 6 metai, 8 skiltyje reikia nurodyti 8 000 PLN pardavimo pajamas. KPiR - Kitos pajamos, o likusi nenudėvėta suma, ty 7 000 (12 000 - 5 000) PLN. ), gali būti įtrauktas į 13 stulpelį. KPiR - Kitos išlaidos.

Pradėkite nemokamą 30 dienų bandomąjį laikotarpį be jokių apribojimų!

Taigi, pardavus ilgalaikį turtą, kuris buvo paimtas iš įmonės iki visiško nusidėvėjimo, parduodamas jį nepasibaigus 6 metų laikotarpiui, verslininkas daro įrašus tiek pajamų (kitų pajamų), tiek 2010 m. išlaidų pusė (kitos išlaidos). Pažymėtina, kad net jei pardavimo metu mokesčių mokėtojas nebėra aktyvus, tačiau 6 metų laikotarpis dar nėra pasibaigęs (skaičiuojant nuo pirmos mėnesio, einančio po mėnesio, kurį ilgalaikis turtas buvo paimtas iš apyvartos, dienos). ), pajamos iš jo pardavimo taip pat turėtų būti nurodytos kaip pajamos , išskyrus pačioje metinėje mokesčių deklaracijoje.

4 pavyzdys.

Verslininkas Rafałas nusprendė parduoti ilgalaikį turtą, kurį prieš 7 metus pasitraukė iš veiklos. Ar tokiu atveju ilgalaikio turto pardavimas taip pat turi būti įtrauktas į veiklos pajamas?

Ne, nes pardavus ilgalaikį turtą per 6 metus nuo eksploatavimo nutraukimo atsiranda prievolė atsiskaityti už pajamas šioje sąskaitoje. Todėl po šio laikotarpio pardavimo pajamos yra neapmokestinamos.

Galimybė nenudėvėtą dalį atsiskaityti išlaidomis neatsiras, nes pardavimas vyksta po 6 metų nuo pirmos mėnesio, einančio po mėnesio, kurį automobilis buvo pašalintas iš eksploatacijos, dienos.

Kaip wFirma.pl parodyti savo reikmėms išimto ilgalaikio turto pardavimą?

Sistemoje wFirma.pl, norėdami pajamas parodyti 8 stulpelyje. KPiR - Kitos pajamos pardavus ilgalaikį turtą, išimtą savo reikmėms ir jo nenudėvėtą dalį 13 stulpelyje. KPiR - Kitos išlaidos, eikite į skirtukas: ĮRAŠAI »KPIR» PRIDĖTI ĮRAŠĄ. Tada pajamų vertė turi būti įrašoma laukelyje KITOS PAJAMOS. Jeigu ilgalaikis turtas nėra pilnai nusidėvėjęs, pardavimo momentu jo neamortizuota dalis įtraukiama į KITOS IŠLAIDAS.