Palūkanų lengvata – kas gali tuo pasinaudoti?

Paslaugų Mokestis

Palūkanų lengvata skirta mokesčių mokėtojams, 2002-2006 metais paėmusiems paskolą būstui ir iš anksto įvykdžiusiems tam tikras sąlygas. Jei per šį laikotarpį sudarėte paskolos sutartį nekilnojamajam turtui įsigyti, turėtumėte paanalizuoti, ar verta pateikti mokesčių deklaracijų patikslinimą, norint sutaupyti papildomų lėšų.

Palūkanų lengvata – kas ją turi teisę?

Išskaitymai pagal vadinamąjį palūkanų lengvata, buvo reglamentuota 2005 m. 1991 m. liepos 26 d. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 26b, galiojusio iki 2006 m. pabaigos. Šiuo metu mokesčių mokėtojai gali pasinaudoti palūkanų lengvata pagal įgytas teises ne ilgiau kaip iki 2027 m.

Mokesčių mokėtojai, kuriems paskola buvo suteikta 2002-2006 metais, turi teisę išskaičiuoti palūkanų grąžinimo išlaidas:

  • dėl būsto paskolos;

  • apie paskolą, paimtą būsto paskolai apmokėti;

  • už kiekvieną paskesnę paskolą, paimtą 1 arba 2 punkte nurodytai paskolai grąžinti.

Sąlyga norint pasinaudoti palūkanų lengvata – būsto paskolos sutartis, sudaryta iki 2007 m. sausio 1 d., tačiau iki šios datos paskola neturėjo būti išmokėta.

Atsisiųsti:

pdf
Palūkanų lengvata metinėje mokesčių deklaracijoje – KIS brošiūra.pdf Aprašymas: pildymas rankiniu būdu

Palūkanų lengvata netaikoma mokesčių mokėtojams, paėmusiems paskolą 2006 m. rugsėjo 8 d. Finansinės paramos šeimoms, įsigyjančioms nuosavą butą, įstatyme nustatytomis sąlygomis.

Teisė į lengvatą ir paskolos paskirtis

Faktiškai mokestiniais metais patirtos išlaidos Lenkijoje gyvenančiam mokesčių mokėtojui suteiktos paskolos (paskolos) palūkanų, skirtų investicijai, skirtai savo būsto poreikiams tenkinti, finansavimui, susijusioms su:

  1. Gyvenamojo namo statyba;

  2. Statybos ar būsto įnašo įnašas į gyvenamųjų namų kooperatyvą, siekiant įgyti teisę į naujos statybos gyvenamąjį namą ar butą jame;

  3. Naujos statybos gyvenamojo namo ar buto jame pirkimas iš komunos arba iš asmens, kuris pastatė pastatą vykdydamas ūkinę veiklą;

  4. Statinio antstatas ar priestatas gyvenamosios paskirties pastatui, arba negyvenamojo pastato, jo dalies ar negyvenamosios patalpos rekonstravimas (pritaikymas) gyvenamosios paskirties, dėl ko bus sukurtas savarankiškas butas, atitinkantis nurodytus reikalavimus. statybos įstatymo nuostatose.

Sąlyga norint pasinaudoti palūkanų lengvata – savo būsto poreikių tenkinimas, o tai praktiškai reiškė, kad mokesčių mokėtojai neprivalėjo būti registruoti prie įsigyto turto ir jame negyventi (o išsiėmimo metu) paskolą, mokesčių mokėtojas turėtų ketinti gyventi tam tikrame turte). Pardavus nekilnojamąjį turtą, kurio pirkimas buvo finansuojamas paskola, tol, kol buvo grąžinta paskola, teisė pasinaudoti mokesčių lengvata nebuvo prarasta. Tapatybė Varšuvos Targówek mokesčių tarnybos vadovas 2005 m. kovo 7 d.: pardavus butą nereikės grąžinti pagal „palūkanų lengvatą“ išskaičiuotas sumas, o bus taikomos nekilnojamojo turto pardavimo taisyklės.

Kartu pažymėtina, kad įstatymų leidėjas teisę pasinaudoti palūkanų lengvata apribojo tik vienos rūšies investicijoms. Dėl to kelių nekilnojamųjų daiktų įsigijimas arba buto pirkimas ir namo statyba suteikia teisę pasinaudoti palūkanų lengvata tik vienai iš investicijų.

Kokios yra specialios teisės į palūkanų lengvatą sąlygos?

Viena iš sąlygų norint pasinaudoti palūkanų lengvata – paskola, paimta po 2002 m. sausio 1 d. Paskolą turėjo suteikti bankas arba SKOK.

Be to, būtina sąlyga yra tai, kad atitinkama investicija, inter alia, gyvenamasis namas, kurio statyba baigta ne anksčiau kaip 2002 m., o investicijos į gyvenamojo namo statybą atveju statyba turėtų būti baigta per 3 metus nuo kalendorinių metų pabaigos kuriam statybos leidimas gautas statybos įstatymo nustatyta tvarka ir patvirtintas statybos įstatymo nuostatose nurodytu gyvenamojo namo naudojimo leidimu, o nesant pareigos jį gauti - pranešimu 2012 m. tokio pastato statybos užbaigimas.

Jeigu suteikta paskola buvo panaudota investicijai į būstą ir žemei įsigyti ar neterminuotam uzufrukto teisei, palūkanos už tą paskolos dalį, nustatomos proporcingai išlaidoms šiai žemei ar neterminuoto uzufrukto teisei įsigyti. žemės dalis į visas būsto išlaidas neatimama.

Kaip išskaičiuoti palūkanas už paskolą kaip dalį palūkanų?

Sąlygomis, kurių dėka buvo sukurtas vadinamasis palūkanų lengvata, mokesčių mokėtojai, remdamiesi įgytomis teisėmis, metinėje mokesčių deklaracijoje galėjo ir gali iš mokesčio bazės išskaičiuoti už paskolą sumokėtas palūkanas.

Palūkanos yra išskaitomos, jei atitinka šiuos kriterijus:

  1. Jos buvo faktiškai sumokėtos, o jų suma ir mokėjimo data patvirtinti paskolą suteikiančio subjekto išduotu įrodymu;

  2. Jos nebuvo priskiriamos išskaičiuojamoms išlaidoms arba jokia forma nebuvo grąžintos mokesčių mokėtojui, nebent dėl ​​kompensuotų palūkanų padidėjo mokesčio bazė;

  3. Jie nebuvo išskaičiuoti iš pajamų pagal vienkartinių sumų įstatymą.

Tuo pačiu metu išskaičiuojamos palūkanos už tą paskolos dalį, kuri neviršija 70 m2 naudingojo ploto ir 1 m2 gyvenamojo namo naudingojo ploto perskaičiavimo koeficiento sandaugos, nustatyta apskaičiuojant įmokų į būsto taupymo knygas garantinę įmoką už trečiąjį metų ketvirtį, einantį prieš mokestinius metus, nustatomą investicijos užbaigimo metams. Vieną kartą nustatyta limito suma galioja visą paskolos, sumokėtos pagal palūkanų lengvatą, laikotarpį. Sutuoktiniams paimant paskolą, limitas taikomas abiejų sutuoktinių mokamoms palūkanoms.

1 pavyzdys.

Ponia Anna atitinka sąlygas, suteikiančias jai teisę pasinaudoti palūkanų lengvata. Investicija, kuriai buvo paimta 250 000 zlotų paskola, buvo baigta 2019 m. 2019 m. limitas buvo 325 990 zlotų. Sumokėta 8000 PLN palūkanų suma. Taikant palūkanų lengvatą, ponia Anna turės nustatyti palūkanų lengvatos dydį taip:

limitas nuo investicijos užbaigimo metų x palūkanų suma

paimtos paskolos sumos

325 990 PLN x 8 000 PLN: 250 000 = 10 431,68 PLN

Pateiktoje 2019 metų mokesčių deklaracijoje M. Anna galės išskaičiuoti ne daugiau kaip 10 431,68 PLN.

Vadovaujantis 2008 m. Dabartinės redakcijos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 26b, atskaitomos tik išlaidos paskolos palūkanoms grąžinti. Palūkanų lengvata išskaičiuojama anksčiausiai už tuos mokestinius metus, kuriais buvo atlikta investicija. Iš anksto sumokėtos palūkanos gali būti išskaičiuotos iš tų mokestinių metų, kuriais mokesčių mokėtojas pirmą kartą išskaičiuoja palūkanas, mokesčio bazės.

Pradėkite nemokamą 30 dienų bandomąjį laikotarpį be jokių apribojimų!

Palūkanos, sumokėtos iki investicijų užbaigimo datos, taip pat gali būti iš mokesčio bazės išskaičiuotos tais mokestiniais metais, iš karto po tų metų, kuriais mokesčių mokėtojas pirmą kartą išskaičiavo palūkanas. Tokiu atveju atskaitomas tik skirtumas tarp atskaitomų palūkanų sumos ir faktiškai išskaičiuotų palūkanų sumos tais metais, kuriais mokesčių mokėtojas pirmą kartą išskaičiavo.

Jeigu už konkrečiais metais sumokėtas palūkanas atsiskaityti neįmanoma, metinėje mokesčių deklaracijoje „nepanaudotos palūkanos“ nėra kaupiamos (jos bus prarastos).

Mokesčių mokėtojas, norėdamas pasinaudoti palūkanų lengvata, prie tų metų, kuriais pirmą kartą išskaitoma, deklaracijos turi pridėti GPM-2K išrašą. Išskaita daroma GPM-37 / GPM-36 / GPM-28 deklaracijoje ir GPM/D priede.

Santuoka ir teisė į lengvatą

Sutuoktinių atveju išskaitytinos išlaidos yra susijusios su abiejų sutuoktinių bendrai sumokėtomis palūkanomis.Jei sutuoktiniai apmokestinami atskirai, atskaitymai atliekami pagal metinėse mokesčių deklaracijose pateiktus prašymus arba iš kiekvieno sutuoktinio pajamų prašyme nurodyta proporcija, arba iš vieno iš sutuoktinių pajamų.

Jei teisę į palūkanų lengvatą kiekvienas iš sutuoktinių įgijo atskirai prieš sudarydamas santuoką, sutuoktiniai turi teisę į vieną bendrą limitą. Mokesčių tarnybos Poznanės-Nowe Miasto vadovas 2007 m. kovo 20 d. sprendime ZF / 415-10 / 07 paaiškino, kad tais metais, kai susituokia mokesčių mokėtojai, kuriems taikomos dvi palūkanų lengvatos, mokestiniais metais patirtos būsto paskolos grąžinimo išlaidos apmokamos bendrai pagal vieną bendrą sutuoktinių atskaitymų limitą.

Dėl to, kad sutuoktinius siejo vienas bendras limitas, santuokos nutraukimas suteikia jiems teisę už pašalpą atsiskaityti bendromis sąlygomis, svarbu, kuris iš buvusių sutuoktinių faktiškai grąžino palūkanas.

Išsiskyrusių santuokų ar sąjungų, kuriose bendroji jungtinė nuosavybė buvo panaikinta, atveju palūkanų lengvatos limitas nepadidėjo, o išskaitymams liko viena riba.

Palūkanų lengvata ir paskolos sutarties priedas

Esant situacijai, kai mokesčių mokėtojas iki 2006 m. gruodžio 31 d. sudarė paskolos sutartį ir atitiko reikalavimus, suteikiančius teisę pasinaudoti palūkanų lengvata, o vėliau sudarė paskolos sutarties priedą, dėl kurio buvo padidinta paskolos suma, 2006 m. laikytina, kad mokesčių mokėtojas įgytų teisių pagrindu turi teisę atskaityti paskolos, kuriai taikomas paskolos sutarties priedas, palūkanas. Svarbu, kad paskolos sutarties priedas yra susijęs su paskolos už turtą, kuriam iš pradžių buvo taikoma palūkanų lengvata, padidinimu.

Šios pozicijos teisingumą patvirtina 2010 m. spalio 1 d. Varšuvos mokesčių rūmų direktoriaus arba 2009 m. spalio 1 d. Poznanės mokesčių rūmų direktoriaus pateikti individualūs mokesčių teisės nuostatų aiškinimai.

Retrospektyvus palūkanų lengvatos panaudojimas

Mokesčių mokėtojai, kuriems pagal įgytas teises taikoma lengvata, patikslinus pateiktas mokesčių deklaracijas, taikoma palūkanų lengvata. Tokia galimybė egzistuoja tais metais, už kuriuos mokestinės prievolės dar nepasibaigusios. Įsipareigojimai pasibaigia praėjus 5 metams nuo kalendorinių metų, kuriais baigėsi mokesčių mokėjimo terminas, pabaigos. Nuo 2019 m. gruodžio 31 d. suėjo senaties terminas mokestinėms prievolėms už 2013 m.

Mokesčių mokėtojai, 2014-2019 metais turėję išlaidų palūkanų grąžinimui ir jų tinkamai neįrodę kaip teisės į palūkanų lengvatą dalį, gali teikti GPM atsiskaitymų taisymus. Šios pozicijos teisingumą patvirtina 2014 m. rugpjūčio 27 d. Bydgoščiaus mokesčių rūmų direktoriaus individualus mokesčių teisės nuostatų aiškinimas, ITPB2 / 415-615 / 14 / MM.