Specialios pajamų nustatymo taisyklės

Paslaugų Mokestis

Viena iš pagrindinių verslo subjektų naštų yra pajamų mokestis.Fizinių ir juridinių asmenų pajamų mokesčio įstatymuose esantys apmokestinimo subjekto apibrėžimai šiek tiek skiriasi, tačiau turi bendrą vardiklį – pajamos (pajamos – išlaidos). Pajamos, savo ruožtu, dažniausiai siejamos su iš pardavimo gauta verte, o išlaidos – su kasdienėmis išlaidomis prekėms, paslaugoms ir įvairiems įmonės reikmėms įsigyti. Tačiau nereikėtų pamiršti ir kitų, mažesnių pajamų ir išlaidų šaltinių, kurie taip pat turi įtakos pajamų mokesčio dydžiui.

Keitimo skirtumai

Vienas iš kitų pajamų šaltinių, gana dažnai pasitaikantis įmonėse, yra valiutų kursų skirtumai. Vadovaujantis 2008 m. 24c updof (atitinkamai str.15a updop) teigiami valiutų keitimo skirtumai atsiranda, jei vertė:

  • mokėtinos pajamos, išreikštos užsienio valiuta po konvertavimo į PLN pagal Lenkijos nacionalinio banko paskelbtą vidutinį valiutos keitimo kursą, yra mažesnės nei šių pajamų vertė jų gavimo dieną, konvertuota pagal tos dienos faktiškai naudotą valiutos keitimo kursą. (viena iš dažniausiai pasitaikančių situacijų, kai pardavimo sąskaita faktūra ir apmokėjimas į ją yra užsienio valiuta ir sąskaitos faktūros data skiriasi nuo apmokėjimo datos),
  • patirtos išlaidos, išreikštos užsienio valiuta po konvertavimo į zlotus pagal Lenkijos nacionalinio banko paskelbtą vidutinį valiutos keitimo kursą, yra didesnės nei šių išlaidų vertė mokėjimo dieną, konvertuota pagal tą dieną faktiškai taikytą valiutos kursą (pirkimo sąskaita faktūra ir gautas mokėjimas yra užsienio valiuta, o sąskaitos faktūros data skiriasi nuo apmokėjimo datos),
  • gautos ar įgytos lėšos ar grynųjų pinigų vertės užsienio valiuta jų įplaukimo dieną yra mažesnės nei šių lėšų vertė arba grynųjų pinigų vertės jų nutekėjimo dieną, pagal faktiškai naudojamą tų dienų valiutos kursą ( tai yra nuosavų lėšų keitimo skirtumai),
  • paskola (paskola) užsienio valiuta jos suteikimo dieną yra mažesnė nei jos vertė jos grąžinimo dieną, konvertuojama pagal faktiškai taikytą tų dienų valiutos kursą,
  • paskola (paskola) užsienio valiuta jos gavimo dieną yra didesnė nei paskolos (paskolos) vertė jos grąžinimo dieną, perskaičiuota pagal faktiškai taikytą šių dienų valiutos kursą.

Užsienio valiutų pirkimo-pardavimo, gautinų sumų gavimo ir įsipareigojimų apmokėjimo atveju, konvertuojant vertę į PLN, atsižvelgiama į faktiškai taikomus įkainius. Kitais atvejais, taip pat tais atvejais, kai neįmanoma nustatyti faktiškai taikomo tam tikros dienos valiutos kurso, taikomas vidutinis Lenkijos nacionalinio banko paskelbtas paskutinės darbo dienos prieš tą dieną kursas.

Ne tik teigiami valiutų keitimo skirtumai turi įtakos apmokestinamųjų pajamų dydžiui. Analogiškai taip pat yra neigiamų valiutų keitimo skirtumų, kurie sudaro sąnaudas ir taip sumažina galutinę pajamų vertę.

Dividendai

Vadovaujantis 2008 m. 24 sek. 5 updof, pajamos (pajamos) iš dalies juridinių asmenų pelne yra faktiškai iš šios dalies gautos pajamos (pajamos), įskaitant:

  • pajamas iš akcijų (akcijų) išpirkimo,
  • turto, gauto likviduojant juridinį asmenį, vertė,
  • pajamos, skirtos įstatiniam kapitalui didinti, o kooperatyvuose - pajiniam fondui didinti skiriamos pajamos ir į šį kapitalą (fondą) pervestos sumos iš kitų juridinio asmens kapitalo (fondų),
  • dividendai už akcijas, kurias darbuotojų pensijų fondų nariai įnešė į kiekybines sąskaitas,
  • įmonių jungimo ar skaidymo atveju – įsigyjamos bendrovės, susijungusių ar skaidančių bendrovių akcininkų gautos piniginės išmokos,
  • bendrovių skaidymo atveju - įsigyjančioje bendrovėje ar naujai įsteigtoje bendrovėje paskirstytų akcijų (akcijų) nominalios vertės perviršis, viršijantis skirstomos bendrovės akcijų (akcijų) įsigijimo ar pasirašymo išlaidas, nurodytas punkte. 7 (24 straipsnio 5 dalis)
  • nepaskirstyto pelno vertės kapitalo įmonėse jas pertvarkant į bendrijas.

Tai nėra uždaras katalogas. Pelno mokesčio įstatymo 2 str. 10.

Vadovaujantis 2008 m. 30a pastraipa. Juridinių asmenų, kurių registruota buveinė ar valdyba yra Lenkijos Respublikos teritorijoje, 1 punkto 4 punkto papildymas (atitinkamai 22 straipsnis) nustatomas pajamų mokestis (pajamos) iš dividendų ir kitų pajamų, gautų iš dalyvavimo pelne. 19% gautų pajamų. Dividendų išmokėjimo atveju asmeniui, kuris neturi gyvenamosios vietos ar registruotos buveinės Lenkijoje – reikėtų atsižvelgti į nuostatas dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo.

Vienkartinis pelno mokestis nuo išmokėtų dividendų surenkamas nemažinant pajamų mokesčių atskaitomomis sąnaudomis. Svarbu tai, kad mokestinė prievolė atsiranda tik tada, kai dividendas išmokamas arba suteikiamas mokesčių mokėtojui. Fiziniams asmenims, kurie atsiskaito pagal skalę, dėl apmokestinimo formos skirtumo išmokėti dividendai su kitomis pajamomis nesujungiami. Vadinasi, GPM mokesčių mokėtojams priklausančioms mokesčių lengvatoms atlikti jokių atskaitymų negalima. Mokestį surenka mokėtojas, t.y. dividendus išmokanti įmonė.

Palūkanos už lėšas banko sąskaitose

Savo verslo veikloje mokesčių mokėtojai naudojasi banko sąskaitomis, kuriose kaupiamos lėšos. Paprastai jie atsiranda parduodant prekes ar paslaugas, taigi ir iš pagrindinės veiklos. Esant teigiamam likučiui, mėnesio pabaigoje bankai dažnai priskiria sąskaitai palūkanų vertę, taip padidindami grynųjų pinigų vertę. Pasitaiko, kad šios sumos nedidelės ir siekia kelis ar keliolika grašių, tačiau esant didelei pinigų sumai sąskaitoje, palūkanos bus atitinkamai didesnės. Tada jie taip pat gali turėti realios įtakos pajamų mokesčio dydžiui.

Nepriklausomai nuo į einamąją sąskaitą įskaitytų palūkanų sumos, jos yra apmokestinamos pajamos. Vadinasi, mokesčių mokėtojai, kurie veda pajamų ir išlaidų mokesčių knygą, privalo įtraukti jų vertę į KPiR 8 stulpelį (Kitos pajamos), kai jie pateikiami. Mokesčių mokėtojai, tvarkantys buhalterinę apskaitą, pajamomis traktuoja ir iš banko gautus grynuosius pinigus, pripažįsta jas finansinėmis pajamomis.

Problemiškesnis yra banko indėlių išdavimas, kai priskiriama palūkanų vertė. Skiriasi poreikis pripažinti mokesčių mokėtojų, kuriems taikomos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatos, ir iš juridinių asmenų gautas sumas.

Mokesčių inspekcijos teigimu, verslininkams, kuriuos paveikė permainos, palūkanos, pridėtos prie terminuoto indėlio, nebus apmokestinamos. Pinigų įšaldymas indėlyje reiškia, kad jie nustoja aptarnauti verslo veiklą, todėl gautas pelnas nėra pajamos, kurios turėtų būti įtrauktos į KPiR. Ši nuomonė, be kita ko, buvo Mokesčių rūmų Katovicuose direktorius. 2013-03-15 individualioje nutartyje (nuorodos numeris IBPBI / 1 / 415-1572 / 12 / AP) rastas toks paaiškinimas: „Tačiau atkreiptinas dėmesys, kad sąskaitos, sukurtos nemokamų pinigų įnešimui (... ), nepaisant to, kad jos buvo įsteigtos vykdant ūkinę veiklą ir jos tikslais, negali būti prilygintos su vykdoma ūkine veikla tvarkomoms apskaitoms. Šie indėliai netaikomi sąskaitoms, susijusioms su įmonės kasdienine veikla, jose nevykdomos ūkinės operacijos, ty iš jų neatsiskaitoma už įsigytas prekes ar paslaugas, lėšos už parduotas prekes ir paslaugas nepervedamos į šias sąskaitas.

Todėl negalima daryti išvados, kad, kalbant apie palūkanas už šios rūšies investicijas, mes susiduriame su situacija, kuriai taikoma 2000 m. 14 sek. 2 Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 5 punktas. Dėl šios priežasties šios pajamos turėtų būti priskirtos pajamoms iš piniginio kapitalo (...). To pasekmė – nesugebėjimas pajamų iš palūkanų už banko indėlius priskirti verslo pajamoms (...) “.

Skirtingai yra mokesčių mokėtojų, kuriems taikomos padidinimo nuostatos. Čia nėra jokių abejonių, kad pridėtos palūkanos bus apmokestinamos verslo pajamos. Indėlio termino trukmė taip pat neturi reikšmės – jie gali būti kelių mėnesių laikotarpiui arba populiarūs nakčiai, nustatyti per naktį.

Gautos sutartinės netesybos

Sandoriuose tarp rangovų pasitaiko situacijų, kai rangovui gali būti taikoma bauda. Taip yra, be kita ko, nesilaikant sutarties sąlygų, vėluojant įvykdyti ar dėl nepatikimo užsakymo įvykdymo. Tokių įvykių metu iš rangovo galima taikyti sutartinę baudą. Raštelio, nurašančio rangovą, išdavėjui vien dokumento parengimas nėra pajamų šaltinis. Tik faktiškai gavus išmoką atsiranda mokestinė prievolė pajamų mokesčio pagrindu. Šiuo požiūriu abiejų pajamų mokesčio įstatymų nuostatos yra nuoseklios. Art. 12 sek. 1 taškas 1 padidinimas rodo, kad pajamos yra gaunami pinigai ir piniginės vertės, taigi ir sutartinės netesybos. Updof meno atveju. 14 sek. 2, 4 ir 12 punktuose aiškiai nurodyta, kad pajamos yra gautos sutartinės netesybos ir žalos, susijusios su turtu, susijusiu su vykdoma ūkine veikla ar specialių žemės ūkio gamybos padalinių veikla, atlyginimas.