Išlaidos darbuotojų medicininiams paketams į kaštus

Paslaugų Mokestis

Suteikti darbuotojui profesinės sveikatos priežiūros paslaugas ir padengti išlaidas tokioms išmokoms yra vienas iš pagrindinių darbdavio įsipareigojimų. Šiuo atžvilgiu jis negali įpareigoti darbuotojo padengti periodinių patikrinimų ar bandymų, kuriuos būtina atlikti prieš pradedant darbą, išlaidų. Dažnas reiškinys – darbdavio vykdoma sveikatos priežiūros išplėtimas, siūlant darbuotojams nemokamai galimybę imtis vadinamųjų. medicininė pakuotė, kuria galės naudotis ne tik darbuotojai, bet ir jų šeimos nariai. Todėl ar išlaidos medicininiams paketams, kurių išlaidas apmoka darbdavys, siekiant suteikti darbuotojams medicininę priežiūrą, gali būti laikomos atskaitomomis išlaidomis?

Išlaidos darbuotojų medicininėms pakuotėms, kaip iš mokesčių atskaitoma kaina pagal UPM įstatymą

1 pavyzdys.

Įmonė, kaip darbdavys, privalo savo darbuotojams teikti sveikatos priežiūros paslaugas darbo medicinos srityje ir padengti tokių išmokų išlaidas. Šiuo tikslu ji sudarė medicinos paslaugų teikimo sutartį su medicinos subjektu, įgaliotu teikti kompleksines medicinos paslaugas (įskaitant visų pirma darbo medicinos srityje). Šios sutarties dalykas – medicinos išmokų teikimas darbuotojams ir darbuotojų šeimos nariams, taip pat buvusiems įmonės darbuotojams, išeinantiems į pensiją. Išlaidos medicininiams paketams finansuojamos iš pareiškėjo trumpalaikio turto. Ar tokiu atveju esamiems darbuotojams ir buvusiems darbuotojams-pensininkams siūlomas medicininis paketas bus darbdaviui (įmonei) atskaitoma iš mokesčių?

Vadovaujantis 2008 m. 15 sek. GPMĮ 1 d., atskaitomos išlaidos – tai išlaidos, patiriamos siekiant gauti pajamų iš jų šaltinio arba išlaikyti ar užtikrinti jų šaltinį, išskyrus išlaidas, išvardytas 2005 m. 16 sek. 1 (žemės pirkimas, ilgalaikio turto pirkimas ar gamyba, ilgalaikio turto pagerinimas). Išlaidos, patirtos užsienio valiuta, konvertuojamos į zlotus pagal vidutinį keitimo kursą, kurį paskelbė Lenkijos nacionalinis bankas paskutinę darbo dieną prieš išlaidų atsiradimo dieną.

Remiantis Varšuvos Aukščiausiojo administracinio teismo 2018 m. lapkričio 13 d. sprendimu, II FSK 966/18, "Norint sąnaudas pripažinti išskaičiuojamomis išlaidomis, būtina ne tik turėti konkretų ūkinį įvykį, kurį sudaro prekių ir paslaugų pirkimas iš konkretaus pardavėjo už konkrečią kainą, bet ir tinkamai dokumentuoti šią operaciją. Neužtenka to, kad mokesčių mokėtojas galėtų bet kur įsigyti prekių ir paslaugų ir jas panaudoti versle, kad galėtų šias išlaidas įtraukti į atskaitomus mokesčius.”.

Todėl tam, kad PPM mokesčio mokėtojo patirtos išlaidos būtų atskaitomos iš mokesčių, kartu turi egzistuoti šios su šiomis išlaidomis susijusios sąlygos:

  1. buvo patirtas PPM mokesčio mokėtojo, pvz., komercinės įmonės;

  2. jis yra galutinis ir todėl negrąžinamas;

  3. yra susijęs su PPM mokesčio mokėtojo vykdoma veikla;

  4. jos buvo patirtos siekiant gauti pajamų arba išsaugoti ar užtikrinti jų šaltinį;

  5. buvo tinkamai įformintas dokumentais;

  6. nėra meno straipsnyje minimos išlaidos. 16 sek. PMĮ 1 str. (žemės pirkimas, ilgalaikio turto pirkimas ar gamyba, ilgalaikio turto pagerinimas).

Negrąžintinų išlaidų klausimas, jų dokumentavimas ar neįtraukimas, nurodytas 2 str. 16 sek. PMĮ 1 d., paaiškinti nereikia. Jo tikslingumo aspekto paaiškinimas gali kelti abejonių.

Išlaidų tikslingumo sąlyga laikoma įvykdyta, kai yra priežastinis ryšys tarp tam tikrų išlaidų (išlaidų) atsiradimo ir mokestinių pajamų atsiradimo arba realios galimybės gauti mokestinių pajamų arba išlaikyti ar užtikrinti jų gavimo šaltinį. . Nesvarbu, ar tam tikros išlaidos atnešė laukiamą rezultatą – uždirbant pajamas ar išsaugant ar užtikrinant jų šaltinį. Svarbu, ar mokesčių mokėtojas jo atsiradimo metu objektyviai vertindamas galėjo tikėtis tokio poveikio.

Dėl to, kas išdėstyta, darytina prielaida, kad atskaitytinos išlaidos yra visos su vykdoma ūkine veikla susijusios racionalios ir ekonomiškai pagrįstos išlaidos, kuriomis siekiama sukurti pajamų šaltinį arba jį užtikrinti ateičiai.

Kas yra tikslinga ir būtina vykdomoje veikloje, sprendžia ne mokesčių administratorius, o ūkinę veiklą vykdantis subjektas. Mokesčių mokėtojo, kaip profesionalaus subjekto, pareiga yra įrodyti sąnaudų ryšį su ūkine veikla ir aplinkybes, kurios turi įtakos gaunamų pajamų dydžiui, arba išsaugoti ar užtikrinti jų šaltinį.

PPM mokėtojo patirtos medicininių paketų išlaidos atitinka visas šias sąlygas, nes:

  1. sumažinti darbuotojų nebuvimą darbe – medicininiai paketai leidžia darbuotojams ir jų šeimos nariams gauti medicininę priežiūrą per trumpesnį laiką, taigi greičiau grįžti į pilną darbingumą ir atitinkamai grįžti į darbą;

  2. jie didina darbuotojų motyvaciją ir prisideda prie darbdavio, kaip rūpestingo tiek savo darbuotojais, tiek jų šeimos nariais, įvaizdžio gerinimo;

  3. jie sukuria geresnę atmosferą darbo vietoje – darbuotojų pasitenkinimas virsta didesniu jų atsidavimu darbui, dėl ko PPM mokėtojas ateityje uždirbs pelną.

Kalbant apie medicininių paketų finansavimą darbuotojo šeimos nariams, tai vertintina kaip tam tikra darbdavio lengvata darbuotojui – tai tam tikra atlygio už jo darbą forma, o atlygis yra iš mokesčių atskaitomos išlaidos, nurodytos 2 str. 15 sek. PPM įstatymo 1 str. Mokesčių rūmų Varšuvoje direktoriaus 2017-02-16 individualiu išaiškinimu 1462-IPPB5.4510.1103.2016.2.BC išreikšta pozicija, pagal kurią „Jeigu būtų priimta priešinga prielaida, pagal kurią medicininių paketų vertė apmokestinama tik ta suma, kuri tenka darbuotojams finansuojamai daliai, tai lemtų nepaaiškinamą tos pačios rūšies išmokų traktavimą kitaip pagal mokesčių teisę. Jei Įmonė suteiktų darbuotojui medicininės pakuotės vertę pinigais, kuriuos darbuotojas galėtų išleisti, pavyzdžiui, finansuodamas savo vaikui skirtą medicininį paketą, nekiltų abejonių, kad šis papildomas darbuotojo atlygis sudarytų Bendrovei atskaitomus mokesčius, kaip tai suprantama pagal 2 str. 15 sek. 1 u.p.d.o.p.”.

Panaši pozicija buvo išreikšta 2017 m. sausio 11 d. Katovicų Mokesčių rūmų direktoriaus individualioje interpretacijoje 2461-IBPB-1-1.4510.359.2016.1.AT: "atitinkamos išlaidos, patirtos perkant medicinines pakuotes, gali būti išskaičiuojamos iš mokesčių (taip pat ir darbuotojų šeimos nariams tenkančioje dalyje), nes jos atitinka 10 str. 15 sek. 1 PMĮ ir nėra įrašyti į neigiamą neatskaitomų išlaidų katalogą”.

Pradėkite nemokamą 30 dienų bandomąjį laikotarpį be jokių apribojimų!

Išlaidos medicininiams paketams buvusiems į pensiją išėjusiems darbuotojams kaip išlaidos pagal CIT įstatymą

Minėta pozicija turėtų būti taikoma ir darbdavio patiriamoms išlaidoms įsigyti buvusiems į pensiją išėjusiems darbuotojams medicininių paketų. Vadovaujantis Nacionalinės mokesčių informacijos direktoriaus 2018-12-05 individualiu išaiškinimu 0111-KDIB2-1.4010.410.2018.1.AR, "neabejotina, kad patirtos išlaidos medicinos paslaugoms įsigyti buvusiems į pensiją išėjusiems darbuotojams yra padarytos siekiant užsidirbti pajamų ir yra susijusios su vykdoma veikla. Tokios išmokos, kurias Bendrovė siūlo buvusiems darbuotojams ir išėjusiems į pensiją, ugdo esamuose darbuotojus ryšio ir prisirišimo prie darbdavio jausmą, o tai reiškia jų įsipareigojimą ir indėlį į įmonę.

Buvusio darbuotojo pensininko atveju jo gautos išmokos, susijusios su darbo santykiais, yra apmokestinamos GPM mokesčiu, jei jos mokestiniais metais viršija 3000 zlotų sumą. Esant tokiai situacijai, darbdavys apie gautas pajamas informuoja buvusį darbuotoją išėjusį į pensiją ir kompetentingą mokesčių inspekciją, pateikdamas GPM-8C formą.

Taigi, kaip ir šiuo metu dirbančių darbuotojų atveju, išlaidos medicininiams paketams, kurias finansuoja darbdavys išėjusiems į pensiją, bus atskaitomos pagal PPM įstatymą. Toks darbdavio veiksmas teigiamai įtakoja, pvz., įmonės, kaip darbdavio, vertinimą darbo rinkoje, nes ji bus suvokiama kaip įmonė, teikianti socialinę apsaugą net savo buvusiems darbuotojams. Tai taip pat reiškia tiek esamų, tiek būsimų darbuotojų įtraukimą į darbą, kurie galės tikėtis gauti panašias išmokas ir nereikės mokėti papildomų mokesčių, susijusių su medicininės išmokos gavimu. Vienintelės išlaidos, kurias jie galės patirti, yra papildomos sveikatos priežiūros išlaidos, jei jie norės pasinaudoti kai kuriomis papildomomis galimybėmis, kurių neapima darbdavio siūlomas medicininis paketas.